分公司财务制度

YuD. 2022-07-04
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1、从经济法的角度讲,分公司应该和公司本部执行相同的企业会计制度。总的来说,现在国家要求大多数企业(外资企业、上市公司等)执行企业会计制度,分公司应该也执行该制度。 2、另外,由于行业的差异,除了企业会计制度以外,还有房地产企业会计制度、金融企业会计制度,除了在一些具体特色会计科目核算上不同以外,其他都殊途同归,这些制度在网上均可以查到,或者你可以直接去中国注册会计师协会网站查询这些会计制度。
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。为什么拿着政府颁发的会计师证书做不了企业的财务工作?高级会计师的评定和考核依旧论学历资历而不看实际的财务管理能力,高级会计师不一定擅长企业财务管理,擅长企业财务管理的却不一定是高级会计师,甚至可能连参加高级会计师考试的资格都没有?7、行业协会和专业研究机构。只作为政府职能部门的附属,并没有为企业提供实质性的专业服务。8、高级财务人才缺乏,财务人才职业发展缺乏规划。教师、教材和教学方法等财务教育体制、社会培训注重应试,实务培训侧重于账务处理、财务人员自身实践的局限性、企业对财务重要性的认识、财务人员对能力重要性的认识、企业财务实际工作的复杂性等原因,形成财务人员三多三少的现状:做财务工作的多,有本的多,能记账算账报账的多;能进行财务分析决策的少,能运筹财务全面工作的少,能利用财务工具为企业创造价值的高级人才更少。这种现状极大地影响和制约着企业生存、发展和盈利,也极大地影响和制约着财务人员自身职业发展和人生价值的实现。9、社会对财务的认识。社会普遍认为财务是记账算账报账的工具,没有认识到财务是为盈利决策提供依据的机器,是价值评价和控制的核心,认为财务就是财务人员的工作,自己懂不懂没关系,身居企业要职,想盈利却不懂为盈利提供决策依据的财务工具。财务素质普遍有待提高。等等。二、财务与企业、经济、社会和国家的深层次关系财务问题直接影响了企业的盈利和发展,企业能否盈利和发展严重影响经济的发展,社会的稳定,同时也关系到国家的综合国力以及在国际社会中的地位。中国已经加入了WTO,国内市场竞争国际化,国际市场竞争国内化,在迅猛无情的经济全球化浪潮中,中国的企业面临着前所未有的机遇和风险,中国的企业已没有时间、没有理由、没有机会再观望、等待和停滞不前,分析风险、迎接挑战、善于竞争、寻求发展是中国企业唯一的出路。国家要强大、社会要稳定、经济要发展、企业要盈利,这决定了国家要以经济为中心,经济要以企业为中心,企业要价值取舍即以财务为中心;决定了在企业经营管理中财务要全面控制企业的业务,财务要控制和评价价值,业务和价值的取舍由财务一票否决。财务人员与财务战略就像是产品,老总对财务的要求和需求就是市场对产品的需求,市场要求什么样的财务,社会就会提供什么样的财务管理战略和财务管理人员。所以,提高老总对财务管理的认识水平,是改变落后的中国财务管理思想的根本,这正是市场规律在财务领域的反映。老总的决策方式取决于对财务在企业生存和发展中的重要性的认识,对财务作用和价值的认识取决于对财务内容和工作程序的认识,又反作用于财务工作环境、影响财务人员的综合素质、影响财务和其他部门的关系、影响财务工作结果。老总的财务需求还影响财务教育。因此,老总的财务管理思想远比财务人员的财务思想和能力重要得多。那么中国企业老总的财务管理思想现状怎样?老总的出身是多种多样的,有销售、技术、金融、行政、人事和财务等各个方面。从整体来说,老总的财务管理思想是弱项,普遍存在重市场轻财务现象。商场如战场,企业如军队,总指挥不能仅重视前线作战部队而忽视后方总参战略,这样的作战方法怎能不败?想盈利却不懂为盈利提供决策依据的财务工具,经营企业,懂财务不一定行,但不懂财务肯定不行,中国的企业多,但规模孝效益差、生命周期短,落后的财务管理思想和方法是其深层次的原因,而落后的财务管理思想突出地反映在中国企业的老总身上。老总不必也不可能做具体的财务工作,但老总要懂财务。懂更有利于沟通,有利于自觉运用财务工具进行决策。用财务是结果和目的,懂财务是前提,重视财务是现象。随着公司管理体制改革的不断深入,公司面临的机遇和挑战并存。树立理财观念,研究如何加强公司的财务管理,对于保证公司业绩可持续发展具有重大的现实意义。以我看来,目前,公司的财务管理存在财务信息前瞻性不强,指导性不高,对市场现状的了解不够深入等;缺乏科学的理财意识,特别是在预算方面,还不够完善,或者说是执行预算不严格等;财务管理体制不够完善,导致了内部控制力不够,财务责任意识不强。如何进一步完善了公司财务管理体制,合理的分工,实施了有效的财务监督,加强了财务工作的细致性和透明度;与此同时,还有意识地建立了各级经济责任制,让每一批资金流动都有明确的责任人,并通过经理审批责任制,加强财务支出的合理性;另外,开源节流,合理地控制公司财务的分配,以节约实效为原则,减少了公司资金的浪费。这一系列的措施,势必为公司良性的财务工作提供有力的制度保障,也将确保公司业绩的可持续发展。根据ROBERT HALF 国际公司所做的一项综合调查而得出的结论。这一结论来自于对1400位CFO的调查和对数十名其他专家面谈的结果。调查发现主要包括:传统会计职能之外的问题和责任在从现在算起的未来五年中将占到高级会计师时间的37%。当问到在财务专长之外未来对财务专业人士最重要的技能是什么时,被CFO排在第一位的答案是技术专长(44%),位居其次的是较强的沟通技能(24%);一般商务知识(16%)和领导能力(11%) ,52%的人认为IT训练在未来两年中将是支持其会计职员职业发展的首选;22%的人认为传统财务技能开发为最重要。82%的CFO认为他们的会计部门在过去五年中已经越来越多的介入到他们公司的技术开发活动中。更确切地说,几乎一半(49%)的CFO说在过去3年中他们的会计部门开始越来越多的介入到公司的电子商务。52%的财务总监认为培养会计师非财务技能最有效的方式是通过课堂训练和讲座。36%的人认为在岗学习是最有价值的。85%的CFO认为职业资格,CPA或者CMA对其职位提升有帮助。43%的CFO说1995年以后,女性会计师在管理层面上的数量有年增加。最明显的职位如控制长,副总裁和财务总监。58%的CFO相信管理层面上的女性会计师数量在未来五年中还会增加。当向财务总监们问及:除薪酬外,什么因素对大学毕业生评价职业选择最为重要?51%的回应者说职业提升的概率;17%的人认为是公司财务的稳定性,12%的人认为是公司文化。73%的财务总监每周工作超过40小时。37%的CFO认为职业压力的最大因素主要来自日益增加的工作压力。当问及他们最希望工作的哪一方面有所变化时,32%的管理会计师认为是减轻职业压力;22%的人认为应该增加职业自治,16%的人认为需要一个更具弹性的工作时间表;而的人认为应该减少工作时间。75的CFO认为咨询业对高层会计与财务经理人员最具吸引力。当问及咨询业的哪一方面更具吸引力时,35%的CFO认为是该项工作的挑战性和多样性。30%的认圈了弹性时间表;13%的人认为是薪酬。对财务工作的理解会计最初给我的印象是电视里的帐房先生,他们总是站在柜台前,耳朵上夹着一支笔,边看帐本边拨弄着算盘珠子。他们天天重复着同样的劳动,不停地打算盘和记帐本,这种工作在我看来真是枯燥乏味,一点意思也没有。当我后来从事了会计工作并经过系统的学习之后,才知道原来的看法是非常不全面的,改变了最初对会计的看法,而且逐渐喜爱上了这个职业。会计是一门既古老又新兴的管理学科,它源远流长,随着社会经济的发展而发展。我看到的只是会计发展的一个阶段。会计在客观环境的影响下,经历了长期的变化和完善,形成了自身独立的特点。会计从简单的记数开展,发展、演变为今天具有较完善的科学理论和实践规范的现代会计,经历了漫长的历史过程。会计经历了一个由简单到复杂、由低级到高级的漫长的发展过程。我们现在的会计是现代会计,始于意大利复式簿记,后来经过英国、美国不断完善和发展,形成了会计循环模式。现代会计的形成和发展,离不开整个科学技术的进步。早期的会计记录与书写技术与算术的发展有关。到了本世纪,电子技术的发展,特别是近年来电脑进入会计作业,从根本上改变了传统的人工会计自理系统的落后状况,把会计数据处理技术提高到一个新阶段。现代信息科学使人们重新认识会计在现代经济活动中的功能与作用,管理离不开决策,决策离不开信息,会计就是要为决策提供有用的信息。会计又并立产生财务会计和管理会计,它们都把资金运用作为自己的对象,表明它们是现代会计的两个分支,而不是互不相干的两个独立的信息系统。财务会计着重反映过去的资金运动,管理会计着重预测和规划未来的资金运动。我们检察机关是行政单位,其会计是预算会计的一个组成部分,它同时具有财务会计和管理会计的特征。行政单位会计的主要任务是以货币为计量单位,核算、反映和监督各级行政单位的预算执行情况及其它经济活动的全过程,促进国家预算收支圆满完成,保护国家财产的安全,提高资金整体使用效益,使各级行政机关的公务活动得以顺利进行。行政会计除了与市财政或上级单位的缴拨款关系之外,在资金使用过程中,主要是与各企事业单位发生的商品交换关系。为了确保我院检察业务和其它工作的顺利开展,我们每年都要进行科学、合理的年度预算工作,每年预算数额达上千万元之多,财政核准下拨的款项和用款额度也近这个数字。如何充分利用这些资金,做好办案一线及后勤保障工作,经费要做到既不能短缺也不能节余。就给我们提出了更高的要求,要会理财、理好财,当好检察经费保障的好管家。我们以院党组为中心,按照财政预算的要求,结合本院实际,逐项逐笔地做好预算工作,在经费上有力地保障了一线办案经费和其他综合处室办公的需要。我们对经费的保障工作,是通过对每一笔经费的收付、支出而完成的,所以不能有丝毫的马虎和懈怠,而我从事的会计工作就是经费收付支出的第一关—出纳。我在会计岗位上还是一名新兵,什么都要从头学起,对每一项工作都不能掉以轻心,要把全部的精力去投入到工作和学习中去。出纳是会计工作中唯一接触现金实物和记录原始信息的岗位,责任重大,如果这个环节出现问题,会给后面其他会计工作带来一系列的影响。如何掌管好经费支出的第一个关口,首先要掌握好有关会计法律制度等,牢记我院各项报销要求和规定,严格遵守现金开支范围。还有就是要坚持原则,认真细致。在审核原始单据时看它是否符合要求,不合要求的拒绝或者退回。对符合要求的要认真核算数额,做到支出的现金或开出的支票准确无误。登帐和结帐是出纳的日常工作。每天下班前根据报销凭证按顺序登记现金日记帐和银行日记帐,并结出余额,与库存现金进行核对。如发现现金短缺或节余要及时查找原因,如果是帐目登记错误,按照会计制度的有关规定和方法进行更正,直到帐实相符。银行存款数额与银行对帐单也要进行核对,每月至少要核对一次,如有出入及时与银行联系,进行调整,直到帐帐相符。我院的会计工作还包括上报工资、公费医疗报销上报、所得税核算申报、公积金、国库集中支付的支付令填报等工作。这些工作自成体系,都有一整套自己的操作规程,不能弄错弄混。要想熟练掌握这些工作方法,很好地完成工作任务,就需要我们不断的学习和提高,阔大知识面,增加会计技术含量。随着我国改革开放的不断深入,经济的不断发展,财务制度改革越来越规范(如已实行的财政统发工资、国库集中支付制度)。为保障和促进各项检察业务工作顺利开展,必须大力加强检察经费保障工作,随之对会计工作和会计人员的素质要求越来越高。通过几年来的学习和工作实践,我对做好会计工作有几点体会:1、政策水平要高。会计工作尤其是出纳工作涉及的规定、制度很多,如会计法律制度、现金管理制度和银行结算制度、费用报销制度、纳税核算制度、发票管理办法等,这些规章制度要严格遵守和运用,严把经费收支关口,为预决算做好基础性工作。2、自律意识要强。会计工作是通过记帐凭证进行汇总核算,不直接接触现金、支票等实物,而出纳工作直接与它们发生关系,每发生一笔业务,都要经过出纳这个环节,所以出纳的自律意识要更强,严于律己,以身作则,尽职尽责地做好自己的本职工作。3、专业技术要精。会计工作是专业性很强的工作,有着专门的操作技术和工作规则。随着我国经济水平的不断发展,对财务工作的科技含量也越来越高。现在我们已经连通财政专网、实行网上报工资、网上报税、网上接收财政下达的各项通知、信息等工作模式,以及制作电子表格上报财务信息资料等工作。而出纳工作也不仅仅是记记帐、对对数就可以了,需要了解本文来自文秘之音,海量精品免费文章请登陆 www.网络.com查看掌握相关的电脑网络知识,如填报支付令、开展网上银行业务等,都离不开电脑的操作。以后会计的发展趋势是全部电子化,就需要不断学习这方面的知识,以适应新时期会计工作不断发展的需要。4、工作计划要强。财务工作要求具有很强的时间性。如预决算何时做、工资何时发、何时报销、药费何时上报、所得税何时计算、何时与银行对帐等工作,几乎每月、每天都在发生,有时为了能按时完成任务,要几项工作同时进行。如不合理的安排好时间,工作起来就没有头绪,效率很低。如我分管的出纳工作报销要占主要的工作时间,其他工作只能在报销或结帐的日子里穿插完成,这样既节省时间,又提高了工作效率。5、用脑用笔要勤。会计工作的特点是工作量大、内容多、涉及的面广,有些内容不容易记忆,这时就需要有一个小本子,把一些工作要点和注意事项随时记录下来,以备以后查询。在工作时还要积极动脑思考,善于总结经验和不足,不断地改进和提高工作质量和工作效率。通过几年来对会计工作的学习和实践,使我增长了许多专业知识,也懂得了很多做人的道理。在做人和做事上都要实事求是,一丝不苟,时刻不忘自己是名共产党员;在学习和工作上要继续充电,不断提高业务水平,更好地为检察事业服务.对财务会计工作的认识1、财务会计工作的重要性。过去在企业活动中,经常性地强调以生产为中心,尤其是在电力等技术密集性的行业中,这种观点更为突出,而认为财务等工作仅是后勤服务保障部门。财务“人员”往往是被重视的,尤其在国有企业中,近水楼台先得月的情况在财务人员中得以体现,这与财务人员“组织结构方式”有关。人员得以重视并不等同于财务工作重要性得以同样反映,现代企业管理由生产型向以财务工作为核心的生产经营管理型转变是一条发展之路。由于财务管理工作是企业一切管理活动的核心,所有经济活动都离不开财务,管理活动都是围绕实现财务目标所展开的工作,这便从客观上要求财务人员在现代企业中,必然要严格按照现代企业财务管理的要求,执行各项规章制度,分析和处理企业的经济机关的财务问题。只有充分认清财务管理工作在企业经营活动中的地位,才能使财务会计工作与企业的管理工作形成良性的统一。2、完善财务组织结构,加强财务人员队伍建设从事多年的财务工作,我深刻体会到完善的机构和财务人员队伍对财务会计工作的重要性。按照《公司法》和《会计法》等相关规定并结合本单位组织形式特点建立财务机构是开展会计工作的前提条件。我们是上市公司并表所属单位,本公司集团设财务部,下属7个子公司、8个分公司及机关本部共16个核算单位,每个核算单位设置财务科室,财务报表经总公司合并后对外报送集团报表。财务部门按照董事会制订的财务预决算工作要求,在总经理领导下,进行公司整体的财务会计管理工作。完善的组织机构是公司财务管理有序进行的有力保证。培植与本企业财务管理和会计核算工作相适应的财务人员,是财务会计工作质量好坏的关键一环。要按照岗位分工的要求和工作职责的划分配备足量的会计人员。同时,每一个岗位上的会计人员要能胜任本岗位上的工作,这是对会计人员业务能力素质的要求。有人认为会计工作就是算账,现在会算账的人多,技术要求不高,会计人员比比皆是,讲究多年的工作经验而忽视新业务知识体系的提高,如此想法很是普遍。然而,现代企业的财务会计并不是简单的算账,也不是谁都能做的好。随着我国与世界经济的接轨,我国的各项法律法规与整体的财务会计准则也是日趋完善。去年刚频布的新准则就是会计核算要求的巨大变化,同时也对财务人员提出更高的要求。好的财务人员的业务面不能仅仅限于本岗位工作,有很多会计人员知道活怎么干,但是为什么不知道。使自己成为多面手,要掌握多层面的知识结构,同时,要经常性地学习,补充新知识。新时期的会计人员不仅是账务核算人员,更是一个经营管理人员,不单单是事后的核算,更应该体现在事前预测、事中控制上,在预测、决策、规划、控制等多方面体现一名现代企业财务会计人员的真正价值。3、建立和完善适应企业的财务管理制度公司组织形式不同,其财务管理各项规章制度亦不尽相同,但必须是在国家规定的相关法律、法规的要求下,结合本企业特点建立。制度建设对一个企业的作用不言而喻,俗话说没有规矩不成方圆,财务工作直接涉及国家及企业的财产资金安全、财经政策,其严肃性尽人皆知,完备系统的财经规章制度必不可少。资产管理、核算办法、现金管理、内控制度、报销办法、内部考核检查制度、人员岗位职责等,是指导一个企业工作方法的最直接文本依据。财务制度的执行似乎比制订更为重要。不论是老企业还是新成立的公司,首要的问题就是制订各项管理制度、企业的文化、规范标准等,软硬件不可不谓齐全,但是热血三分钟的事情也是屡见不鲜。制度的执行往往与人的行为控制相联系的,它会让人觉得不舒服,因此变相执行、打擦边球,以至于不执行甚至于视而不见,所形成的各种管理办法被人们的不自觉行为所破坏,企业的管理也无从谈起,漏洞百出,形成隐患,此种作法万万要不得。4、严格分工、明确工作职责,加强内部控制,加强风险防范明确自己的工作职责,即是对自己工作进行合理的定位,这是搞好其职位工作的前提。因为只有真正知道自己演的什么角色,才能把戏演得更好。不论何岗位人员,其职责必须服从公司对其工作的要求:不折不扣地按职责要求完成任务;局部利益服从整体利益;要有工作的积极性和主动性; 具备全局观念,要有岗位之间、部门之间、上下级之间、内外部之间的协调配合意识;提供决策参考,为决策出谋划策。加强内部控制是企业管理环节中,尤其是财务工作中非常重要的举措,它是不相容岗位分工的要求,要求所有的工作不能由一人完成,工作中即协调配合又要相互制约监督,在工作程序中将风险化解。资金的管理在控制中显得重要。所有的经济活动无不最终反映为资金的结果。也许是在银行的多年工作习惯,重视资金管理是我一直强调的。人员、职责、流程、监督在资金管理的各个环节中必不可少。资金的流动性强和人们的占有意识,往往使许多案件和隐患处于许许多多的无形之中,必须让所有的人(而不仅仅是财务会计人员)都要树立良好的财务风险管理意识。5、树立良好的财务意识,做好执行标准的枢纽作用,实现财务管理与企业价值的体现。做为一名合格的财务会计工作人员,有职业敏感的财务意识很重要。很多场合我提到过财务意识,也时有人问我财务意识是什么。在我看来,财务意识通俗意义上是凭良心为事、不做假账;深层次的则是在思想意识里养成良好的执业道德规范,在工作中用财务会计相关的规范、准则约束言行。为什么这么说?实际是我在多年财务工作困窘的工作中体会到的。财务人员有时很为难。财务工作的企业政策的执行者,是企业意图实现的手段,敏感地与资金打交道,而相关的规范约束手段又是原则地不可逾越半步,如何协调领导意图,又不失执行规矩的偏颇,实在是给众多的财务人员出了一道难题。财务意识应该在团队中的每一个人心中都有,如果这样,会计人员会好办一些。可实际往往不是这样,领导说,这件事要办,怎么办我不管。风险无疑转嫁到会计人员身上,个人前途与执业的风险使很多财务人员“难”。在这里,财务人员的财务意识也许是企业管理中的最后一道防线了,别人说如何,财务人员就顺风倒,这样的会计人员要不得,也就是说,别人谁都可以没有财务意识,财务会计人员不能没有。财务意识还体现在,你在做一项工作的时候,要考虑对其他岗位,部门、人员等的影响。和纳税、考核、前后时间等方面的影响。很多管理制度是要靠财务工作的执行力去实现的。首先是有执行力,然后是执行。执行力是规范规定的,理论上应该不是问题。那么在实际工作中的执行就显得重要。执行要有标准,要在不失制度原则性的前提下让人理解地执行,执行要有统一标准,要前后一致,要不死板,要在实现整体发展目标下执行,这是个很有学问的过程。财务管理的目标是实现企业价值最大化。对企业的财务数据进行分析、总结,提出有意义的建议、办法并将其付诸实施,是财务会计管理工作的目标。财务目标是企业目标的组成部分,是一致的,是涉及经营管理所有细节的,也是需要所有人参与的,是关系企业兴衰成败的。二、 总结克尽职守,敬业进取,用MBA学习的理念指导自己在今后的财务及企业管理工作中实现个人价值与企业发展的统一。财务会计工作是一项细致的工作,用心、用脑、用知识规范去做,修德为人,努力为事。
  • 如何管理公司财务?
    • 2022-07-03
    • 提问者:         南 
    经理人作为企业经营的负责人,要合理地配置人、财、物,以创造价值,实现经营目标,“财”作为一个生产要素是生产流转不可少的,没有财务资源企业就不能运转,这里的“财”狭义上讲是资金,从广义上讲,“财”指财务资源,包括资金及资金安排、财务信息、财务管控手段等等,有些经理人对财务资源缺少足够的认识,或者由于受财务专业门槛所限,很难具体利用财务资源的价值,甚至无法评估或评价财务具体的工作质量。经理人如何管理财务资源是一个值得探讨的话题。  在不同的公司体制中,财务部门具有不同的地位及职能,在独立的法人公司中,财务理所当然地向经理人负责无论是业务上还是行政体系上,财务核算混乱经理人要管,资金支付的安全性经理人也要管,资金的筹集及合理安排也要管,财务出了问题经理人要负责等等,这在会计法中有明确的规定。但在分公司或存在主管部门的企业组织体中,一般财务部门或人员由总部委派,总部会要求财务在业务上向总部负责,在行政上向经理人负责。这时经理人往往会因为财务人员是总部的,所以就不过问财务部门的事,只要业务上资金能够保证,在工作中能够配合自己的工作就行,至于财务出了什么样的问题由总部负责与其没关系。而实际上,这种想法是有问题的,尽管这种委派的财务体制承担总部主管部门的赋予的部分职能,但作为经理人仍要对公司的财务负责,具体的讲就是要对资金安全负责,要对资金收益负责,要对财务核算的真实性负责,要检查公司的财务制度是不是严谨并督促财务人员去完善,要定期听取财务人员的工作汇报,要定期了解核实财务工作的状态。在这里要明确的是:无论什么公司体制下经理人对财务工作都是要负有责任的。  财务在公司的组织体系中是一个特殊的部门,在传统的意义上,财务的职能是核算及监督。核算指通过会计规范将企业的经营收支、资产增减、业务往来等经营信息反映出来,监督则是指通过各种控制及牵制制度的安排对业务管理、资金流转、资产安全中不和谐因素或偏差进行反馈及处理。这样使财务在公司里的工作有一条或明或暗的主线,这就是资金流及资金安全,只要和资金流有关的经营环节都是财务关注的地方,而资金流恰如人的血液,人体的哪一个部位没有血液流过呢,财务需要管的很多,有些方面看似多管闲事。  在业务人员往往将财务视为一个成本部门,一个制约业务发展的部门,一个没事找茬的部门,一个多管闲事的部门,所以对财务比较抵触,比如,业务人员好不容易谈个客户,到财务这面一审核,不符合公司财务政策,业务做不成了,业务人员会埋怨财务,经理人也应该埋怨财务吗?不是的,经理人应该为自己拥有一个负责人的财务而感到欣慰。这时财务面临很大的压力,经理人应多给他们一些理解与支持。  在财务管理控制方面有一些基本原则,如岗位分离,授权审批,责任到人,监督检查等等这些都是作为企业建立管理控制机制是有效且必要的,经理人掌握这些基本财务知识会对驾驭财务资源、保证资金安全是很有意义的。  记账的与管钱的是不相容的岗位,两个岗位必须相互分离、制约和监督,不得由一人办理货币资金收支业务的全过程,至少两个人以上才能把企业的钱付出去。经理人在管理财务时要注意观察,是不是存在一个人就能把企业的钱付出去,比如企业的财务印章没有分开保管,如果是,这很危险。要关注未经授权的资金支付,如果发现未经审批就付款的现象,要坚决严肃处理,决不能姑息。经理人要经常查看银行现金流水账,对自己陌生的付款事项保持高度警惕。  要让财务工作上台阶、有价值,经理人要给财务管理创造舞台,一个好的舞台上可以上演一幕好剧目,以下是一个财务经理的工作方针,我相信这个剧目会很精彩:  要稳健:稳健是一个公司生存发展的基础,关键在于资产的安全完整是否得到完全的管控,体现形式在于流程的完整性与可靠性,让各项业务有章可循有法可依是改善混乱状况的直接办法,所有流程都需要形成闭环,事事有人跟事事有人管,责任清晰明确。  要高效:效率是我们体现在行业内领先他人的武器,完全可以通过自身的努力达到。存在是合理但不一定是最优,这是我们改善工作最具有挑战性的地方。减少重复劳动增加协同效应,分别从根源上以及技术层面解决问题。  要增值:财务不是简简单单的写写画画,是要通过数字看问题说明问题解决问题,公司中没有一个部门能够比财务更能够了解公司综合的状况,我们一览众山小的同时需要指出业务环节或者经营过程的不增值地方或盲点或改善点,有理有据。我们的价值就在于给公司创造的效益而不是核算出效益。  要服务:财务不是高高在上指手画脚,也不是跟在业务后面要数据,而是在坚持原则的基础上溶入到业务中去,做一个技术型的财务人员,站在共同的立场以财务的视角考虑问题、分析问题、解决问题,成为业务的协作对象。  我们可以看到财务不是经理人的束缚,不是绊脚石,财务是经理人的得力助手,合作伙伴,是企业的好管家,经理人管好财务才能经营好公司。
  • 如何阐述分厂财务岗位职能定位和工作职责
    • 2022-07-03
    • 提问者: Adorable
    一、分公司财务室工作制度根据股东会决议,按照财务会计制度,制定并组织实施分公司财务内控制度,搞好财经管理工作。1、资金预算制度1.1 根据采购任务建立采购资金预算制度...
  • 分公司都需要刻什么章?
    • 2022-07-03
    • 提问者: 瑶瑶?.*
    一、公章。只刻有分公司名称的印章。二、专用章。如分公司的合同专用章、分公司财务专用章等。三、分公司各部门用章。如分公司行政办公室章、分公司财务科章、人力资源部章等。任何单位公章的使用,必须严格遵守领导批准制度。即每636f7079e799bee5baa6e997aee7ad9431333431356663次使用单位...
  • 三重一大决策制度实施办法是啥时间
    • 2022-07-03
    • 提问者: 一隻m
    导言:根据《中国共产党章程》第5章第32条第2款规定:“国有企业和集体企业中党的基层组织,发挥政治核心作用,围绕企业生产经营开展工作。保证监督党和国家的方针、政策在本企业的贯彻执行;支持股东会、董事会、监事会和经理(厂长)依法行使职权;全心全意依靠职工群众,支持职工代表大会开展工作;参与企业重大问题的决策;加强党组织的自身建设,领导思想政治工作、精神文明建设和工会、共青团等群众组织。”本课题组以党组织参与企业重大问题的决策及贯彻落实“三重一大”决策制度为主线,对中国有线电视网络公司(以下简称“中国有线”)党组织几年来围绕“三重一大”工作发挥政治核心作用的情况进行调研。调研期间,课题组参加了国家广播电影电视总局、中国国际电视总公司2011年9月在中国有线召开的贯彻“两项法规制度”现场会,10月,课题组相关成员又到中国有线海南分公司进行了座谈交流,了解基层党组织党建工作及“三重一大”工作落实情况。几年来,中国有线积极探索,努力创新,认真落实“三重一大”决策制度,有效发挥公司各级党组织的政治核心作用,促进公司健康可持续发展。一、正确理解公司党组织发挥政治核心作用的内涵与表现作为国有文化企业,党组织发挥政治核心作用,就是要保证党的路线、方针、政策和上级党组织的决议在公司的贯彻执行,保障公司各项工作都要遵守国家法律法规,维护国家利益,维护国有出资人的权益。作为央视管理的文化企业,中国有线更肩负着把握正确政治导向,确保党和国家声音传向千家万户的政治重任。中国有线党组织发挥政治核心作用的实质,就是要围绕中心,服务群众,促进发展。围绕中心,就是指党建工作坚持以公司发展为中心,围绕公司安全播出与业务拓展两大主业来开展,要始终服从和服务于公司中心工作。服务群众,就是党建工作以人为本,全心全意为职工、股东、用户及客户服务,要将职工利益与国家和公司大局利益统一起来。促进发展,就是党建工作以促进企业发展为目标。主要应体现在以下五个方面:一是认真组织干部职工学习党的路线方针政策,保证党和国家的方针政策在公司的贯彻落实;二是参与公司“三重一大”决策,支持股东会、董事会、监事会、经营班子依法行使职权,促进公司健康可持续发展;三是领导公司的思想政治工作和精神文明建设,努力建设一支有理想、有道德、有文化、有纪律的职工队伍;四是全心全意依靠职工群众,支持职工代表大会开展工作,领导和支持工会、共青团等群众组织依照法律和各自的章程独立自主地开展工作;五是加强党的自身建设,充分发挥党组织和党员的先进性。二、落实“三重一大”决策制度是党组织发挥政治核心作用的重要内容国有企业“三重一大”决策制度关系到公司经营、管理与发展,是公司最大、最重要的问题,党组织要发挥政治核心作用,就必须以此作为工作的着眼点和归宿。中国有线改革的方向、目标、措施等决策的制定,不仅需要充分发挥领导班子成员的聪明才智,更需要广泛征求员工的建议、意见,思想政治工作的目标是调动大多数职工的积极性、创造性,主观能动地为公司发展贡献力量,在产业发展中体现个人价值,把职工心智凝聚在公司的科学持久发展上。三、落实“三重一大”决策制度,是加强党风廉政建设、实现政治监督的重要保证。“三重一大”是公司管理的重要内容,也是公司党风廉政建设的切入点,绝大部分内容涉及公司的人、财、物等,如决策过程中失去有效监督,必然会在某个过程或环节中出现缝隙与漏洞,很有可能造成廉政风险防范的失控。因此,“三重一大”决策制度的执行对完善中国有线廉政风险防范机制、避免廉政风险有着重要作用。四、落实“三重一大”决策制度的主要做法《中共中央关于进一步加强和改进国有企业党建工作的通知》对国有企业党组织参与决策的重大问题作了明确规定。多年来,中国有线深入学习领会通知精神,结合《公司法》要求,遵循现代企业制度,围绕中央有关“三重一大”的规定精神,不断探索实践民主集中制,全面推动配套制度体系建设,努力做到从源头上防治腐败,减少经营决策失误,保证和促进企业健康有序发展。(一)不断完善决策制度体系建设,确保公司总体发展方向正确。1.坚持集体决策原则,确保重大事项的决策科学化。首先是董事会、公司党委会决策制度。一方面,中国有线党委委员经过法定程序进入董事会和经理层,公司纪委和工会的领导经过法定程序进入监事会,直接参与企业重大决策,并在日常运作中发挥监督作用。另一方面,建立健全了股东会、董事会、监事会议事规则(简称三会规则)和党委会议事规则。在董事会研究“三重一大”事项时,事先与公司党委沟通,听取党委意见。进入董事会的党委成员坚决贯彻党组织的意见或决定,既维护了董事会对企业重大问题的统一决策权,又保证党组织的意见和建议在企业重大问题决策中得以体现。其次是公司经营班子决策制度。2005年之前,中国有线在内部经营管理议事规则的制定和实施方面较为欠缺,公司办公会不定期召开,间隔时间有时长达数月,导致各级领导之间、各部门之间互相不了解工作情况,出现了决策随意性大、连贯性差等问题,管理漏洞较多。公司内部一些领导干部在思想上和行动上存在两个误区:一是认为落实“三重一大”是纪检委的工作,与己无关;二是在“三重一大”制度具体实施过程中过于原则化,对“三重一大”界定不是很清楚,在落实过程中出现一些偏差。针对这种现象,公司制定了严格的各类会议决策制度,包括总经理办公会议事规则、重大项目论证会议事规则、专项工作会议事规则和职工代表大会议事规则等,基本达到了现代企业制度建设的要求,并在议事规则的执行方面坚持不懈,始终突出集体决策、科学决策的特色。以总经理办公会议事规则为例,公司总经理办公会参会人员为公司经营班子全体成员。会议以研究决定公司重大决策事项和安排公司日常工作为主要内容,无特殊情况,固定于每周一上午召开。对需要决策的重大事项必须进行集体讨论和研究,每位参会者均对研究事项发表意见,总经理最后发表意见并作总结。会议提出修改意见的事项待修改后再议,做出决策的事项和否决的事项记录在会议纪要中。总经理办公会议纪要及时上报上级主管领导并发布在公司协同办公管理系统上,对全体部门和员工公开,以此指导各部门工作,并接受职工监督。2.完善重要人事任免决策程序,保障选人用人公信度。人才是企业发展的关键因素。近年来,中国有线不断建立健全各类育人、选人、用人新机制,颁发了《中国有线领导干部选拔聘用程序》等一系列规章制度。同时,在选拔聘用干部程序的执行过程中,坚持严谨、民主、合规、科学的原则,环环相扣,强化干部任前考核,提升选人用人公信度,确保科学使用人才,切实落实制度化、程序化、规范化与科学化的干部选拔聘用机制,在公司内部牢固树立了重能力、重实绩、重贡献的用人理念。中国有线选拔聘用干部的工作程序如下:首先是民主推荐(由党委委员、纪委领导、公司领导、有关部门领导参加);其次是决定测评考察对象;第三步是民主测评和组织考察(全方位民主测评,考察测评对象的德才表现),保证了员工的选择权;第四步是确定拟任人选;第五步是公示,保证了员工的监督权;第六步是按照干部管理权限进行审批,并报上级单位备案。3.严格执行重大项目论证会议事规则,确保重大投资安全和大额资金的规范使用。公司每年度重点实施的各类重大项目,涉及面广,专业性强,资金量大,需要充分论证。为此,公司制定了重大项目论证会议事规则,规定论证会参加人员包括全体党委成员和公司领导、相关部门领导、相关专业骨干、合作单位专家等。首先由公司指定牵头部门编写重大项目计划书,再对计划书进行论证,如涉及资金量较大,还需专门编制经济分析,对投入产出及投资回报率进行预测。论证会前将计划书通过协同办公管理系统发给参会人员。论证目的就是对项目的政策风险、经营风险、安全风险等进行全面评估,对投入产出的经济效益作必要的分析和预测,在把好风险防范关的同时,也能防止因个人利益而损害公司利益。2011年的海南双向网络改造项目,先后进行了四次论证,经过两个多月的深入调研和修改后才得以通过。通过对重大项目论证会议事规则的严格执行,公司在各类重大投资计划的制定和执行以及大额资金的调拨使用方面日益规范有序。4.把贯彻落实“三重一大”集体决策制度作为党风廉政建设责任制的重要内容,大力推进党建工作目标责任化管理。为进一步探索党组织积极参与企业“三重一大”问题决策、充分发挥党组织政治核心作用的有效途径,公司党委、纪委把贯彻落实“三重一大”集体决策制度作为党风廉政建设责任制的重要责任内容,纳入党政领导班子、领导干部目标责任管理之中。年初,党风廉政建设责任书与工作目标责任书一并签订;年底,党风廉政建设工作与中心工作目标一并考核,并实行党风廉政建设一票否决制。2011年,公司在与各部门第一责任人签订《党风廉政建设责任书》的基础上,积极推进公司党建工作目标责任管理,公司党委与党办、各党支部签订了党建目标责任书,将党风廉政建设工作进一步细化量化,年底进行统一责任考核。此举不仅强化了党组织在“三重一大”决策制度实行过程中的政治核心作用,还有效提升了各级党组织的战斗力和执行力。(二)通过各项配套制度的建设,确保“三重一大”决策制度在执行层面得以具体落实。“三重一大”制度和企业的规范化运作密切相关。“三重一大”决策制度的贯彻落实,可以将国有企业的政治优势转化为经营管理优势和核心竞争力,确保企业在激烈的市场竞争中抓住机遇、科学发展。中国有线为此制定了人力资源管理、职工代表大会、信息化平台等有关方面的配套制度,确保公司的战略方针在部门和员工层面得以具体落实。1.通过目标分解和考核,提高决策执行的有效性。一是通过实行全员目标责任制和绩效考核管理,将公司总体目标层层分解至每位员工,并督促员工有效达成目标。公司于2009年制定了《绩效考核奖励办法(试行)》和《全员目标责任制实施办法》,通过公司目标、部门目标、员工目标的层层分解,将公司整体工作任务逐一落实到每一位员工,通过与部门签订《部门工作(经营)目标责任书》、《党风廉政建设责任书》,将年初制订的公司重大项目、各项重点工作和廉政建设目标分解到各部门,同时视情对工作权重的分配、责任系数的设定、绩效预扣比例、奖励分配系数等内容进行优化调整,使目标责任制管理体系逐步趋于完善。二是通过实行中层干部执行力考核,确保全员目标责任制取得实效。为建设高素质管理队伍,加强对管理干部执行力的监督与考核,公司制订实施了《部门领导执行力和管理能力考核办法(试行)》,将领导干部执行力与管理能力细化分解为贯彻执行能力、监督管理能力、队伍建设能力、协调配合能力四项指标,对中层干部进行量化打分考核,考核结果与绩效奖励挂钩。公司旨在通过此项监督与考核,提升部门领导实现公司整体目标的能力,促进各部门有计划、高效率地完成工作目标。此举让公司所有员工都清楚自己的工作内容和目标,无论领导在或不在,公司都能保持良好的运转状况。同时,员工也能对自己的工作成绩做出评估,知道自己干好干坏对年终绩效奖励的影响程度,确保干部员工工作积极性得以最大限度地发挥。2.通过信息化平台建设,为决策科学化提供技术保障。制度的有效执行依靠科学的流程,流程的高效运转凭借信息化平台得以实现。为此,公司于2009年10月建立了协同办公管理系统,该系统从技术上实现了公司“管理程序化、决策民主化、权责清晰化、信息透明化”的内部有效监管。目前已相继开发并投入使用了流程管理、人力资源管理、重大项目管理、资产管理、知识管理以及工作督办管理六大功能模块。通过系统的广泛使用,公司在内部管理方面初步达成了四化目标。一是管理程序化。所有公司事项审批程序全部固化在平台上,各类事项由发起部门提出,进入程序后,即被锁定,任何一级没有提出意见和签字,就不能进入下一级程序,这样就限制了任何层级的领导越级或越权审批,确保了“按程序办事”。二是决策民主化。通过程序化的决策审批流程,保证流程各方对决策事项充分发表意见,并存留在系统中,便于追溯和核实。三是权责清晰化。通过程序化设置,明确了权限和责任,对每项工作,从员工到领导的各个层级在什么时间作何处理,哪一层级有所拖延,都能够随时查看,使每项工作的办理从行文到完成审批,可以及时进行监督检查和责任追究。四是信息透明化。通过该系统,员工可以共享各类公司信息,可以通过《总经理办公会纪要》了解公司一周的主要工作安排,可以通过《工作周报》了解公司一周主要做了哪些工作,可以通过《公司新闻》实时了解公司最新发生的重大事项。通过该系统,公司领导层可以实时查询各项工作的进展情况,了解公司安全运行、市场经营进展及财务状况等信息。以公司重大项目管理为例,系统中的项目管理模块可以实现对重大项目整个生命周期的动态管理,包括项目的立项审批、执行、控制、监管和完成等环节。重大项目负责人可以根据实际情况对项目的人、财、物进行适当的分配和管理。最为关键的是,重大项目负责人可对项目总体进展进行实时分析,生成分析报告,从而根据实际情况对项目及时做出必要决策和调整。3.通过鼓励和支持职工参政议政,体现决策民主化。一是重视职代会建设工作。中国有线职工代表大会于2008年7月成立,职工代表49人,占职工总人数的25%。其中占代表总数79%的普通职工代表来自公司所有部门,保证了职工参与民主管理和民主监督的权利。公司通过职代会制度的有效实施,确保职工从源头上参与管理,及时发现制度中存在的缺陷和盲区,提前化解公司经营管理中可能出现的问题和矛盾,提升了内部管理的科学性和透明度。二是职代会参与公司经营管理和监督。公司经营工作会议、年度工作会议和年中工作会议等重要会议除公司领导、各部门领导参加外,还邀请职代会经营工作小组成员和全体工会委员参加并代表职工对工作报告提出意见。公司每季度召开的财务分析会,也请职代会经营工作小组成员和全体工会委员参加,员工可以充分、及时地了解公司财务收支状况及预算执行情况、业务发展情况、资产变化情况、资金使用情况等,监督公司业务招待费等经费的使用。三是建立专项职工代表会议制度,审议涉及员工利益的重要事项。截至2011年9月,公司已召开9次专项职工代表会议,审议制度和方案12件,内容涉及劳动合同、员工管理、职工再教育、薪酬福利管理、年度考核、绩效奖励等多方面的重要事项。会议通过“责任部门通报情况→与会代表讨论答疑→现场表决→职工代表回基层二次征询意见→意见和建议反馈→职代会与责任部门二次沟通→形成最终决议”等系列工作环节,与职工进行充分沟通协商,征询职代会的认可和通过,接受职工代表的监督检查,体现公司以人为本、民主管理的理念。(三)实行精细化管理,确保“三重一大”决策制度发挥风险防控和预防腐败的积极作用。中国有线自成立以来,就一直致力于现代企业制度建设。在这一过程中,我们深刻体会到,腐败行为的构成,离不开三个必要条件:被控制的稀缺资源、腐败的动机和腐败的机会。这三者是腐败行为的物质条件、心理条件和制度条件。腐败机会的多少,是由规范权力行为过程的法律、法规、制度所决定,因此,找准有可能腐败的领域、环节来进行约束是我们制度执行的着眼点。可以说,“三重一大”既是企业管理的重点,也是极易产生腐败机会的主要领域,同时也是企业全体职工关注的热点、焦点和难点问题。公司任何一项经济活动,最终都要反映在资金流动上,为此,中国有线从加强预算管理、资金管理、合同管理、业务管理、采购管理入手,开展了以下几方面的工作:1.通过实行全面预算管理,宏观把控全年资金动向,指导各部门加强成本预算控制。一是高度重视预算管理。从2009年开始,中国有线确定了分步、分阶段实施全面预算管理的财务管理政策,总体预算管理水平逐步提高,实现了预算从编制到执行的全过程动态管理,公司所有收支均纳入预算,任何预算调整都必须由总经理办公会审议批准,任何个人无权调整预算。尤其强调预算执行的严肃性,在签订合同、合同付款时,财务部核对业务对应的预算项,没有特殊情况一般不能改变预算计划,这样就使公司的各类费用报销、合同的初核、签批、付款等所有支出都控制在预算范围内。二是严格控制资金支付。坚决执行重大资金使用集体审议制度,并实行银行存款周报和月报制度,使公司领导能够及时、便捷地了解资金来源和去向。公司的对外支出,根据用途和金额大小等,规定了不同的签批权限和程序。如1000元以上支付必须使用支票;1万元以上支付必须签订合同。在大额度资金的使用方面,严格执行《资金管理暂行办法》,对专项资金的投资预算坚持“先筹后用、效益优先、突出重点、兼顾全局”的原则。重大项目根据项目论证会批准的计划和投资预算,设置专账核算,按工程进度和工程竣工结算单及实际验收完成情况付款。公司各类业务严格按照规定,编制款项回收和销售费用等的资金预算。三是坚持定期召开财务分析会。一季度重点为年度预算方案;二季度重点为中期收支情况分析、经营指标完成情况、预算执行情况、资金流量分析和中期预算调整等;三季度重点为经营目标完成情况、预期损益分析和经营策略分析;四季度重点分析全年各类业务经营情况、年度预算方案执行情况和资金使用情况等。基本形成一套符合公司特点的财务分析模式,实现了收支和资金使用公开化、透明化,成为全体员工了解公司资产运营状况、偿债能力、发展能力等财务状况以及经营指标完成情况、预算执行情况等的重要途径,为公司决策提供了科学平台。2.对经济合同实现全面统一管理,确保公司重大决策的贯彻执行始终处于有效监管之中。一是加强合同管理制度建设。制定实施了《合同管理规定》、《合同评审规定》、《合同签署管理程序》、《合同款支付程序》。通过制度的有效执行,对公司所有经济合同的签订、履行、变更、转让、终止、纠纷处理、合同书保管等环节进行全面管理。二是加强对合同的过程控制。公司制定了十类主要业务合同的示范文本,无特殊情况,一律使用示范文本,所有未使用公司示范文本的经济合同,均须加签法律意见。严格合同签署程序,对合同文本起草、初核、会签等环节均做出明确规定,并按合同类别和项目规模由公司领导(或授权代表)分别签署。三是严格控制合同款支付。严格遵守财务制度和公司内部有关规定,款项支付按合同和预算执行。明确签批程序,按业务类别和单笔付款额度设定审批权限,分别审批。涉及产权的工程项目,要与竣工验收、竣工结算相结合。四是定期对经济合同的执行情况进行统计分析。按季度和年度对经济合同执行情况进行统计分析,提出分析报告。包括年度经营目标进展和预测分析、各类业务增长及变化分析、各业务部门经营指标完成情况和预测分析、各类支出合同资金需求和预测分析、合同履约率情况等。3.统一业务管理和采购管理,确保市场性业务的健康可持续发展和采购成本的有效控制。一是坚决杜绝不正之风,不靠“潜规则”跑市场。中国有线紧紧依靠广电总局、中央电视台及兄弟单位,苦练内功,不断提升核心竞争力,巩固扩展传统业务;同时充分利用国干网资源,积极开发各类市场性业务,努力拓展创收渠道。坚持用热情投入与精心服务打动客户、吸引客户,通过事前和事中服务赢得先机。公司2001年成立时基本没有市场性业务收入,2010年,公司的市场性业务收入占到了总收入的43.6%,2011年市场性业务收入预计超过45%。二是加强设备采购成本控制。为加强对公司网络资产和行政办公资产采购的管理,中国有线分别制订实施了《中国有线招标采购管理规定》和《中国有线行政办公资产管理规定》,其中公司资产管理部统一负责公司工程建设及相关项目的勘察、设计、施工、监理以及与其有关的重要设备、材料等的采购,统一负责行政办公电子类设备的采购,行政保卫部统一负责行政办公家具家电类设备的采购。对新建线路或新建设备系统项目,一律选用委托招标公司公开招标方式。在采购过程中,公司纪委和监察室、审计稽核部对招标采购进行全程监督,并对日常采购进行定期监督检查。4.加强建设项目管理,强化审计监督功能,有效防范工程建设项目实施过程中违规和腐败行为的发生。近年来,随着国干网战略地位的不断提升,为圆满完成各类重大安全传输保障任务,满足逐年增长的业务需求,国干网大修改造、扩容改造等建设项目逐年增多。这就要求公司在制度建设、组织架构调整、监管机制完善等方面同步加强,从源头上杜绝在国干网建设初期存在的包括立项手续缺失、投资不符合规范、工程实施管理混乱等问题的发生,保证建设项目过程中的廉洁从业,防止腐败。中国有线在“事前认真论证、事中监督执行、事尾认真审计”等三方面积累了一定经验。一是加强工程建设的实施管理,从制度和组织架构两个方面进行制约和监管。在过去,公司的各类工程建设任务分散在几个部门,虽然看起来效率较高,但程序不统一、缺乏过程监督,等到竣工验收或竣工财务决算时才发现问题。因为不合规范,无法及时验收和决算,反倒影响了项目正常投入使用。为此,公司成立工程管理部,主要职责是对公司所有工程建设项目实施统一协调和管理。制定了《工程管理细则》,进一步明确和健全了工程项目管理流程,对公司所有工程建设项目统一程序、统一标准,防微杜渐,化解风险,切实发挥了指导、督促、引导、监督的作用,提高了工程建设项目的效率和效益。同时,工程管理与审计工作有机结合,各相关部门通过有效配合,进一步规范了审核审计程序,完善了工作制度,明晰了工作界面,以全力确保工程管理达到预期效果。二是强化监督和审计,加强内部控制,进一步规范领导干部和重要岗位人员的廉洁从业行为。2009年初,公司在原“审计部”的基础上扩展职能组建了“审计稽核部”,并实现全员持证上岗。其主要职责是对公司所有经济事项进行审计监督,对工程建设项目进行全过程审计稽核。新设立的监察室,与审计稽核部合署办公,有利于全面监督和责任追究。在建设项目管理方面,明确实施部门为“运动员”、工程管理部为“教练员”、审计稽核部为“裁判员”。审计部门对工程建设全过程进行监督,依据制度监督是否“按程序办事”,并在工程项目收尾时,抓竣工财务决算审计,通过及时、规范地完成竣工财务决算,达到“钱清、物清、人清”的目标。五、存在问题几年来,中国有线严格按照国有企业“三重一大”决策制度办事,开创了健康可持续发展的良好局面,公司党委政治核心作用得到了进一步发挥。但是在“三重一大”决策制度方面还存在一些薄弱环节,需要不断加以改进与探索:一是在多元股份的情况下,如何统一各股东意愿,提高董事会、党委会和公司经营班子的决策效率。二是在推进企业建立和完善现代企业制度的过程中,如何建立党组织政治核心作用与公司法人治理结构相适应的方法、途径和体制机制,如何处理好董事会、党委和经营管理班子的决策权限及责任划分。六、对策建议首先,将继续探索科学民主决策、廉洁从政从业、强化内部管理、确保安全传输、大力拓展市场的新途径;其次,到民企、外企等不同体制、不同模式的企业调研,学习借鉴先进管理经验和决策监管操作程序;第三,在实践中逐步明确党组织等参与决策机构在决策过程中的权利、义务及承担的责任与风险。
  • 什么是财务控制?什么是内部控制?这二者是不是同一个概念?不是同一个概念那二者有什么关系?
    • 2022-07-03
    • 提问者: 芒果绿茶
    偶不是老师也是学看到你的题,一起学习*_*按照传现行的,财务控制是指财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织督促和约束,确保财务计划(目标)实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能,与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术倍受社会各界和每个企业关注的今天,需要我们这些专业人员在不断创新的理念下,重新审视财务管理的方方面面,尤其是财务控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。 一、财务控制的概念需要重新定义 之所以需要对财务控制进行重新定义,是因为财务管理的理论、环境以及人们对财务管理的预期都发生了变化。首先与传统体制相比,财务管理已经游离于财政管理而独立存在,就象在政企分开后企业以法人身份独立于政府一样,换言之,财务管理的微观性是其基本属性。讨论财务控制必须在委托代理理论的指导下,立足于“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度和法人治理结构的要求。具体包括以下几个方面: 1、企业财务控制的主体首先是公司董事会。 根据代理理论,“代理关系存在于一切组织、一切合作性活动中,存在于企业内部的每一个管理层次上”。实证分析表明,代理关系产生的经济基础是公司股东向经营者授予经营管理权可降低公司的经营成本,因为由众多的股东们直接参与公司决策、经营管理、生产控制的成本是惊人的。但是代理关系的确立又必然招致代理成本。这种成本不仅最终由股东承担,而且它的存在会影响公司经营效率,甚至可能威胁公司的生存。在现代企业制度下,法人治理结构架构中一个重要的特点是董事会对经营者(CEO)财务约束和控制的强化。根据我国《公司法》有关规定,董事会由创立大会或股东大会选举产生。从董事会的职权来看,我们很容易提出这样的结论:公司治理结构以董事会为中心而构建,董事会对外代表公司进行各种主要活动,对内管理公司的财务和经营,只有董事会才能全方位负责财务决策与控制,从本质上决定公司的财务状况。 本文强调董事会在现代企业财务控制中的主体地位,决不是否认CEO(首席执行官)与CFO在财务控制体系的一定地位,实际上由于企业多层代理关系的产生和运行,财务控制的主体也是分层次的和多层次的(在内部人控制严重的企业,总经理实际上在财务控制中占据“首席”)。同时董事会在现代企业财务决策和控制中的主体地位也不是否定CEO在企业价值创造中地位,在企业战略决策和战术执行这两个领域里,既需要有务虚的战略决策者,更需要执行的专家,即CEO。盖茨就颇有感慨地说过:“当战略大师不值得一提,当CEO方显硬功夫。” 从机制的角度分析,财务控制首先决不只是财务部门的事情,也不是企业经营者的职责,而是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。一个健全的企业财务控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。反过来,财务控制的创新和深化也将促进现代企业制度的建立和公司治理结构的完善。 2、财务控制的目标是企业财务价值最大化,是代理成本与财务收益的均衡,是企业现实的低成本和未来高收益的统一,而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、有效性。财务控制的首要目标是董事会出于减低代理成本(指因经营者、雇员等代理人偷懒、不负责任、偏离股东目标和以种种手段从公司获取财富等而发生的成本,这种成本最终由股东承担)。代理成本的存在会影响公司经营效率,甚至可能威胁公司的生存。其次,财务控制目标促进企业战备目标的实现,所以财务控制过程必须是围绕着企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施的全过程。最后,财务控制致力于将企业资源加以整合优化,使资源消费最小、资源利用效率最高、企业价值最大。 3、财务控制的客体首先是人(经营者、财务经理等管理者、员工)以及由此形成的内外部财务关系,其次才应该是各种不同的企业财务资源(资金、技术、人力、信息)或现金流转。 4、财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。为了降低代理成本,实现财务目标,必须设计一套完善的激励和约束机制,这种机制包括“内部机制”和“外部机制”。“内部机制”的因素或手段包括:解雇或替换表现不佳的经营者;通过董事会下设的各类委员会完善公司董事会对经营者的监控职能;清晰界定股东大会、董事会、经理之间的决策权、控制权的界限;推行经营者、员工的报酬与经营业绩挂钩的“激励制度”,包括年薪制、利润分享制、认股权计划等;实行预算管理;通过组织机构的设计与重整,完善内部组织控制和责任控制、业绩评价制度。“外部机制”的因素或手段包括:经理人和劳动力市场的调节,一个理性的经营者、员工在人才市场的影响下,可能不会过度违背公司股东的利益;控制权市场上潜在购并者的威胁;政府的法律;资本市场上的监管者,如政府、中介机构、专业证券分析师等。 二、财务控制在财务管理体系中居于核心地位 我们知道,财务管理内容从不同的角度有不同的表达:从资金运动过程分析,财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等;从管理环节分析,财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等;从财务要素分析,财务管理的的内容有资金、现金流量、证券、资本(产权)经营等的各种主张。在上述各种内容中最核心的部分是什么呢?理论上也有不同观点:有人认为是筹资、投资与分配;也有人认为是财务决策(这种观点可能深受著名管理学家H.西蒙的名言“管理就是决策”的影响);还有人认为是现金(资金)的循环和周转。但是比较集中的观点是在资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策,诸如:“财务管理正是通过投资决策、筹资决策和股利决策来提高报酬率,降低风险实现其目标的。”(参见注册会计师指定教材《财务成本管理》第7页,东北财经大学出版社)。 财务决策是财务管理的核心的观点,无疑会使财务管理在现实经济生活中的地位得以提高,财务人员不再仅属于账房先生之类的的管家。但是在理论上把财务决策摆放在财务管理体系、职能的首要地位,我认为可能违背了财务管理最本质的含义,不利于有效地实现财务目标,对财务管理的实践难以发挥最有效的指导作用。原因有二:第一,财务决策特别是最有效的长期财务决策,属于企业战略规划,这种决策规划的权力在公司治理结构中仅仅属于股东大会或董事会,包括年度财务预算的审批权也是如此,也就是说“事前”财务管理权限基本上属于出资者,决不属于只是执行性的经营者和财务经理的层次上,后两个层次的财务管理在内容上主要集中在“事中”阶段。由于企业内部的多层代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。经营者和财务经理者的基本职责是落实战略决策、实施公司预算,所以才称其为执行型,而不是决策型。从企业内部的角度分析,财务管理主要属于经营者和财务经理层次,因为现代企业制度下的具体经营管理问题主要涉及经营者(CEO),具体财务管理肯定与首席财务长(CFO)联系在一起;第二、从决策的概念上分析,决策就是决断,尽管任何决策也都是包含了一个复杂的分析比较、择优的过程,但是,如果把财务管理的主要职责或职能规定在筹资决策、投资决策和股利分配决策的话,作为财务管理核心人物的CFO功财务经理,核心部门的财务部门会经常处于“待业”或“关门”的状态。因为一个企业的投资、融资和分配决策,尤其是长期投资决策、资本结构决策和股利分配决策在企业错综复杂的经营管理活动中毕竟属于偶于事件,更多属于非程序化决策。从现实分析,CEO与CFO更多是借助于法人治理结构,通过细化了的管理制度、具体的管理手段,均衡企业物流、资金流和信息流,完成财务决策、财务预算事宜。比如以管理学的组织行为理论为基础,解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题,即解决不同管理主体或利益主体间的签约关系,从而以管理制度方式来协调财务行为主体(如股东大会、董事会、经营者、财务经理、债权人及其他利益相关集团)的责、权、利关系,正是基于这种认识,企业财务学主要属于管理学的范畴,它以制度管理为主要特征,从财务制度上解决企业管理中的各行为主体激励与约束不对称问题,协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标,财务控制的任务是就通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来追求企业短期或长期的财务目标。 所以,财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位,当然我们并非否定财务决策正确对财务目标实现的重要意义。 三、财务控制的实施方式需要创新与整合 从机制角度分析,财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志,建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。所谓全方位的控制是指财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节,覆盖企业所有的部门、岗位和员工。所谓多元的财务监控措施是指既有事后的监控措施、更有事前、事中的监控手段、策略;既有约束手段,也有激励的安排;既有财务上资金流量、存量预算指标的设定、会计报告反馈信息的跟踪,也有采用人事委派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的策略;所谓顺序递进的多道财务保安阴谋诡计线,是指对企业采购、生产、营销、融资、投资、成本费用的办理与管理必须由两个人、两个系统或两个职能部门共同执掌,如是单人单岗处理业务更需要相应的后续监控手续;这种对一线岗位双人、双职、双责的制度可以成为第一道财务防线,能够成为企业保安第二道防线的是在上述制度的基础上建立相关的票据、合同等业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的制度、预算和目标。可以成为企业保安第三道防线的是以财务、审计部门能够独立对各岗位、各部门各项活动尤其是财务活动全面实施监督、检查、调节。这样的财务控制手段、方式决不局限于财经制度、财务计划、资金费用定额,它也需要创新,现实企业中创造的诸多具体的、可操作性的财务控制方式都值得深入研究、进一步完善,包括: 1、以社会化、专业化为基本特征的董事会制度 如前所述,法人治理结构的关键是董事会这个中间地带,它联接所有者和经营者两方利益,同时防止所有者的干预,监控着经营者的行为。而董事会的关键是董事会人员构成,从现代企业制度发展的经验看,只有社会化、专业化的董事会才能起到它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入,专业化的象征是专业委员会的形成与运作。例如,美国通用汽车公司(GM)组织管理其庞大机构的基本原则是政策制定与执行控制分开,分散经营与协调管理相结合。董事会是公司的最高决策机构,只有最根本性的问题,如经营范围、产品方向、生产规模、投资安排、资金筹集、计划目标、重要职员任免等,方提交董事会及其所属的委员会讨论。董事会下设六个委员会:经营委员会、任免委员会、分红和酬偿委员会、关系委员会、执行委员会和财务委员会。这些委员会人数不多,一般由董事组成,一个董事可参加若干个委员会,其中最重要的执行委员会和财务委员会。执行委员会的任务是负责公司经营活动的全面领导,掌握财务以外的各项决策和指挥。但它不从事日常业务经营活动方面的具体执行工作,而是由它责成企业有关部门去完成。财务委员会独揽公司财务大权,批准一定限额以上的固定资本投资,规定公司的长期财务目标,决定公司高级职员的薪金,审查批准执行委员会提出的各种产品的价格方案,负责筹措资金,监督检查公司各部门的经济效果,年终对公司的决算进行审查,负责制定股利分配方案。经营委员会主要是代表董事了解和检查公司的营业情况。任免委员会主要负责公司高级领导备用人员的提名。分红和酬偿委员会主要是决定高级职员的薪金及每年应得的酬偿。关系委员会主要是负责公司与社会各方面的关系。 2、授权书控制 这里指在某项财务活动发生之前,按照既定的程序其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。这种控制是一种事前控制。授权管理的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任,但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外,还下达公司相关的部门,这些部门一律按授权范围严格执行。 从理论上分析,授权可以分为一般授权和特别授权。一般授权是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准,在其权限范围之内对政党的经济行为进行的授权。一般授权在企业大量存在。特别授权是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。与一般授权不同,特别授权的对象是某些例外的经济业务。这些例外的经济业务往往是个别的、特殊的,一般没有既定的预算、计划等标准所依,需要根据具体情况进行具体的分析一研究。例如,授权购买一件重要设备、授权降价出售商品等都是特别授权的事例。 一个企业的授权控制应做到以下几点:(1)企业所有人员不经合法授权,不能行使相应权力。这是最起码的要求。不经合法授权,任何人不能审批;有权授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权授权。(2)企业的所有业务不经授权不能执行。(3)财务业务一经授权必须予以执行。 3、预算管理 预算管理在西方可以就是流行的财务管理方式。在工国以新兴铸管、宝钢为代表的一批企业都实践着以预算管理作为企业管理一种新的控制机制。我认为,现代企业制度下规范法人治理结构的制度保障有三:一个是公司法,另一个是公司章程,再一个就是公司预算。其中公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据,具体落实股东大会,董事会,经营者,各部门乃至每个员工的责、权、利关系,明晰它们各自的权限空间和责任区域。可以说,正是由于全方位、全过程、全员的预算管理的实施,才强化了预算的财务控制功能,使公司的财务目标和决策得以细化落实。 4、财务结算中心 财务结算中心是办理内部各成员或分、子公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。其主要工作是:集中管理各单位或分、子公司的现金收入,统一现金收入;统一拨付(贷款)各成员或公司因业务需要所需要的货币资金,监控货币资金的使用方向;统一对外筹资,确保整个企业或集团的资金需要;办理各分公司之间的往来结算;实施财务控制等。内部结算中心的这些职责对增强企业活力、强化资金管理、控制财务收支、正确处理业务管理与资金管理的关系、完善企业经营机制等发挥着不可低估的作用。 5、财务总监委派制 财务过程的控制,只有预算或结算中心是残缺的,比较虚幻的,这样的财务控制是不健全的,因为没有人的地位。而财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。 6、业绩评价体系的建立 所谓企业业绩评价,是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法,对企业或其各分支机构一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析,作出客观、公正的综合评价。企业业绩评价作为一个体系由评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告五个基本要素构成。在财务管理循环中,业绩评价处于承上启下的关键环节,在财务管理中发挥重要作用。一方面,在财务活动、预算执行过程中,通过业绩评价信息的反馈及相应的调控,随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差,从而实现对财务经营活动过程的控制;另一方面,预算编制、执行、评价作为一个完善的系统,相互作用,周而复始的循环以实现对整个企业经营活动的最终控制。而业绩评价既是本次财务管理循环的总结,又是对下一次财务管理循环的开始。业绩评价包括动态评价和综合评价两个层次。动态评价是指在生产经营活动过程中进行的、对有关部门或个人的工作业绩状况即时确认、处理,它属于事中控制;综合评价则是在期末对于各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价,其评价内容以成本、利润等财务指标为主,综合评价作为本期预算的起点和下期预算的终点,主要涉及企业整体效益的评价及奖惩分配的问题。 诸如此类各种实用性强财务控制模式的分析丰富了我们对财务控制的认识。特别应当指出的是各种预算模式决不是相互排斥的,企业可以以一种模式为主,其他为辅,也可以针对不同层次的企业组织特点选择多种模式,形成综合的、全面的、系统的财务控制体系。系统化的财务控制则各种方式整合的结果,这种整合应该充分体现下列原则要求:集权与分权体制的结合;财务管理与人本管理的渗透;关注结果与监控过程的统一;激励与约束的交融;价值指标与实物指标的配套等。 四、财务控制权的取得与变换是企业价值的提升与实现的崭新方式 在现代公司中,直接(或间接)地拥有一个企业半数以上(或数额较大)的具有表决权的股份,藉此来决定公司的董事人选进而决定公司的财务方针,并在公司中拥有控制财务决策和盈余分配等方面的权利,即为“财务控制权”。简言之,是对公司的财务方针与利益的决定权。它被认是是公司控制权的灵魂。公司财务控制权的取得,意味着新的权利主体取得了改组公司董事会的权力,并以此来贯彻这一权利主体的财务意志。控制权的概念有别于控股权。控股权只是一种潜在的控制权。控制权的主体未必是股东或大股东,在所有权与控制权相分离或内部人控制的情况下,公司的财务运营和重大决策往往是由公司经营者来控制的。大股东只有有效地行使其参与企业财务决策和控制活动的权利,潜在的控制权才能转变成现实的控制权。这就是那些具有参与公司经营意愿的大股东能够有效地控制公司经营活动的原因所在。在发达产权市场上,财务控制权的取得与变换的实现方式包括:上市、下市、经理人持股、职工持股计划、合并、收购、代理权争夺(这是持有异议的肌东通过争取股东的投票以获得董事会的控制权)。实证分析表明,财务控制权的取得与变换不是一种简单的财务运作方式,已经作为对公司经营者的一种制约机制和提高财务效率机制而存在。这一命题的提出,使得财务控制对企业价值的影响已经拥有更新的内涵和独特的功能,使我们对财务控制的认识进入了一个崭新的阶段。 对于内部会计控制的具体内容,一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。 基础控制基础控制,即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务,及时发现处理过程和记录中出现的错误。基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件,是其他会计控制的基础。主要包括以下几个方面: 1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。 要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。 2.账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。 3.报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。 4.核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。 纪律控制基础控制是会计控制的前提,但要使其充分发挥作用,必须切实地加以贯彻执行。纪律控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制,它主要包括内部牵制和内部稽核。 1.内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而起到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。 2.内部稽核。从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。与内部审计不同,内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后,定期或不定期地检查有关会计记录,进行相互核对,确保会计记录正确无误的一种内控制度。除了内部牵制和内部稽核外,纪律控制的内容还包括来自企业领导、其他横向职能部门及广大职工的内部监督。 实物控制实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。(2)建立安全、科学的保管制度。其中,安全保管要求在选择库址、库防设施、安全保卫方面都要有相应的制度;科学保管要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库,并且进行科学地编号,以便于发料、盘点。(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。(5)建立健全档案保管制度,等等。 基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的,对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的说来,基础控制侧重于保证会计信息的质量,实物控制侧重于保护财产物资的安全完整,而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。
  • 如何提高公司财务状况
    • 2022-07-03
    • 提问者: 安妮
    一、提高水平的重要性在管理中,财务管理与企业经济效益直接,科学的财务管理可以提高企业的经济效益,可以促进企业的可持续发展。随着市场经济的发展,企业规模越来越大,财务管理涉及的层面越来越多,管理的内容越来越多,而企业的财务管理也得到了一定程度的加强。市场经济体制下,每天都演绎着企业的兴衰,这充分表现出了财务管理的重要性。诚然,在企业管理中,财务管理影响到了企业经济效益的提高,直接反映出了企业的经营状态,直接影响着企业的兴衰和持续发展。在企业生产、经营环节中加强财务管理可以促进企业节约成本,提高经济效益,这是加强财务管理的重要环节。一旦企业的财务管理出现问题,那么企业的内部管理就出现了问题,进而会使企业出现严重危机,甚至说面临倒闭的危险。所以说,企业管理层要重视财务管理,要将财务管理作为企业管理的核心。将财务管理的理念融入到每一项日常工作中,不断开拓创新,提高财务管理水平。二、企业财务管理中存在的问题1.许多企业领导者没有认识到财务管理的重要性,对财务管理的认识不彻底,没有认识到财务管理对企业可持续发展的重要作用,没有认识到要将财务管理与企业各个部门紧密联系起来。事实上,财务成果充分展现出了企业各个部门的管理成效。2.没有健全的内控体系。有的企业有财务管理制度,但是企业的经营者也是企业的所有者,领导者集权现象严重。在财务管理上,没有明确的职责区分,财务执行具有随意性。很多中小企业的管理组织形式使得财务机构中的岗位设置出现交叉现象,财务人员的职责不清,财务职能没有充分发挥出来,这不利于提高财务管理水平。3.财务管理人员的素质偏低。许多企业财务人员的业务素质、职业道德素养、风险意识、服务意识还比较低,企业管理人员也注重财务人员的培s训再教育。三、加强财务管理的原因企业管理层要加强理财意识,要认识到财务管理的重要性。企业管理层要不断学习新知识,不断参加理财知识培训,正确认识财务管理的地位,认识到企业要想发展壮大,必须提高财务管理水平,以财务管理提高企业管理水平。提高财务人员的素质。财务人员要正确认识自身,并积极寻求提升自我的途径,不断提高业务素质和职业道德素养。在市场经济环境下,企业财务人员会遇到许多新情况和新问题,只有不断充实自我才能更好的处理问题,才能提高企业的财务管理水平。第一,财务人员要有扎实的基础知识。财务人员要精通专业知识,并不断在工作中运用新方法,运用新手段,提高工作效率。第二,财务人员要学习计算机知识,掌握必备的计算机技术。越来越多的企业构建了财务信息系统,那么,财务人员就必须不断提高计算机知识,要能熟练操作计算机。企业财务管理的要做到部门协作制度化,财务管理精细化,基础工作规范化。一些大企业的部门多,工作流程复杂,财务管理工作与各个部门的工作紧密相连,这就需要各个部门的配合。财务管理工作量大、责任重,财务工作要将资金管理和投资控制作为工作核心,树立创新理念,细化工作内容,逐步构建起科学、规范的财务管理机制,充分发挥财务管理职能。严格落实财务监督和控制,使各项财务工作在一定的规范和标准下顺利开展。四、企业提高财务管理水平的措施随着市场经济的快速发展,企业面临着激烈的市场竞争,财务管理环境不断发生变化,各种新理念和新方法不断出现在人们的视野中,企业面临的财务管理环境也在不断发生变化。企业要想发展壮大,必须不断更新财务管理观念。1.从财务制度上提高(1)建立健全的内部审计制度我国市场上出现了一大批大型企业,越来越多的大型集团企业,企业业务的增加,规模的扩大,使得各种风险进一步增大,企业集团面临着严重的财务风险。而建立内部审计部门则是企业有效防范财务风险的重要方法,它是企业进行自我约束控制的重要机构。而内部审计部门的运作需要有一定的内部审计制度,通过审计制度,将事前、事中和事后审计有机结合起来,降低风险。同时,审计制度中需要明确规定违规违纪情况的处罚。不断加强企业内部的的管理和控制、以减小企业的财务风险,是一个公司必须考虑的问题。(2)实现财务管理制度化学术界和企业界对于企业财务风险的认识是一个不断深化、不断发展的过程。首先,企业财务部门要根据相关法律法规的规定和企业的实际情况建立符合企业发展的财务管理制度,并采取相应的措施确保财务管理制度的落实到位。其次,企业财务部门要不断提高工作效率,提高工作质量,保证财务信息的真实性和可比性,及时提出财务建议,为企业决策提供重要数据。再次,为了完善企业内部控制体系,应在财务部门岗位设置、财务人员职权、凭证资料的签署、财务记录、财务报告的编写等方面做出详细规定。同时,建立财务风险预警体系,使财务风险在萌芽状态被及时发现给予规避。(3)企业内部会计控制制度的健全随着业务规模的扩大、资金规模的增长,要提高分公司财务信息的透明度和可靠性,实现财务信息对称共享、业绩评价真实客观。不断完善内部会计控制制度,深入分析企业财务部门的具体情况,发现财务管理的薄弱环节,并制定相应的措施来加强和改善。内部会计控制制度是现代企业管理最重要的管理方式,是建立现代企业制度,促进企业可持续发展的需要。所以说,要根据企业的具体情况,建立一套严谨的内部会计控制制度,并不断完善。企业应组织专业人员对国家有关政策法规进行深入解读,分析企业现行的经营管理制度,制定出适合本企业经营特色的内控会计控制制度,并将其落实到位。   2.财务管理需要创新(1)财务管理的观念需要创新企业要正确认识财务风险,增强风险意识,并财务一定的财务风险防范措施,降低企业的财务风险。引发集团公司财务风险的因素很多,比如经营多样化、政策变化、管理能力、经营环境变化等都是导致集团财务风险的因素。随着计算机技术和互联网的发展,企业应更好的运用计算机技术和通信技术来提高企业财务的抗风险能力,做好财务信息系统的安全工作。企业要正确认识到知识是第一生产力,努力提高员工的素质,提高工作效率,并创新财务管理新风象。(2)创新财务管理手段伴随着科学技术的发展,财务管理手段也在不断更新换代,企业要学会运用新技术和新方法,学会运用互联网来提高财务管理的水平,利用网络技术来提高企业财务管理的效率,延伸财务管理的内容,并不断提高财务管理水平。联邦快递公司原有的五个财务中心,无法适应业务发展的需要,后来通过在创建财务共享财务中心收到了良好的效果,降低了运营成本,还提高了财务核算质量,加强了财务信息的准确性与及时性,使企业的决策更加科学。(3)创新财务制度,提高企业财务管理水平财务管理创新在于财务制度的创新,在于财务制度能否扫清一切阻碍。企业要根据自身情况,建立起财务管理秩序。因此,企业的工作重心就应是如何创新财务制度。首先,企业要在合法、适应市场、符合实际、责权利相结合的条件下创新财务管理制度。其次,调整和优化人员结构,注重财务人员业务素质的提高,根据岗位特点对每一个财务人员提出素质要求,使其不断提高素质,提高工作效率,最终从整体上提高企业财务人员的人才竞争力,提高企业财务管理水平。3.利用信息技术提高企业的财务管理水平(1)利用信息技术和管理工具帮助企业建立信息一致、可比的会计核算系统。利用财务管理软件系统集中设置系统参数落实集团会计制度和核算办法,帮助企业构建集中的会计核算系统,规范信息。有效地贯彻和执行统一的会计核算政策,比如使用统一的会计科目。要实现业务处理流程与财务核算流程相挂钩,分公司的每笔业务情况都在系统中呈现,与之前的分公司提供的大量汇总性账单数据相比,更加清晰和真实,避免了各分公司处于自身利益的考虑而选择有利的会计政策、估计方法等行为,避免了人为控制报表数据导致的财务风险。同时提高会计信息的可比性、一致性和及时性,由于整个集团的财务信息集中在一个财务系统中,总部还可以实时监控整个公司的财务状况和经营情况。(2)通过财务管理软件中的协同功能解决成员企业间对账难的问题。利用信息技术,通过财务软件的业务协同处理。可以实现集团公司内部跨单位的协同作业。通过集团总部对下属成员单位财务人员的权限设置。往来账核算人员还可以进入对方账套对往来账的挂账及核销情况进行查询。及时掌握双方往来账的处理情况。及时分析差异产生的原因。这样财务共享打破分公司间的信息孤岛,业务系统数据与财务系统数据是同步运行,在业务系统中引入财务KPI的概念,将原本分散的业务数据通过财务逻辑整合,总公司管理层可随时通过业务系统的统计分析,获取有价值的信息,经营管理能够做到有的放矢,决策的及时性、准确性将得到极大改善。(3)利用信息技术平台,使财务实时反应和监督业务。及时准确地对业务进行会计描述。通过ERP系统和财务管理软件中的动态会计平台技术。可以使业务产生的相关单据通过动态会计平台自动生成会计凭证。及时反映在财务账上。不但提高工作效率,还减少人工干预。确保收入及时、足额入账。提高了会计信息的质量。因此,改变公司财务管理模式成为企业发展的必然选择,需要经过科学调研、认真分析、理性决策后决定在公司范围内有步骤、有计划地推行财务共享服务模式。(4)利用财务软件,实时掌控全企业的资产增减变动情况,提高资产的利用效果。如果企业下属单位较多。经营地点也比较分散。同定资产存在数量大、种类多、分布地域广、资产使用状况不易掌握、资产使用效率不高等特点。通过财务管理软件可以统一整个一、企业的固定资产核算制度。财务共享服务从全方位提升了公司的财务管理水平、降低了企业所固有的财务风险,并有力的促进了公司战略实施。希望能对企业集团的财务管理有所帮助。基于以上考虑,笔者选择从防范企业集团财务风险角度,通过强化对财务信息的监控为财务决策提供完整、准确的财务数据,从而在一定程度上降低企业信息不对称、不透明等财务风险,期望能使企业加强对提高财务共享服务模式的认识、提升企业财务管理水平有益。企业财务管理水平的高低直接影响到企业的健康发展,财务管理与企业生产经营活动的各个环节紧密相连。必须构建出系统的财务管理体系,促进企业在激烈的市场竞争中做大做强。
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    • 2022-07-03
    • 提问者: 咩咩笑笑
    第一章 总则  第 一 条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,规范卢氏兴业(以下简称公司)财务行为,加强财务管理和经济核算,保护投资者和债权人的合法权益,公司根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,并考虑公司具体情况,制定本制度。  第 二 条 本制度适用于公司、分公司,及采用权益法核算的控股子公司。  第 三 条 公司要以提高经济效益为中心,建立健全财务管理制度,防范经营风险,完善内部经济责任制度,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映公司财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,保障投资者和债权人的合法权益,并接受主管财政机关、税务部门、证券监管部门、股东及监事会的检查监督。  第 四 条 公司财会部门必须履行财务管理职责,做好各项财务收支的预测、控制、核算、分析和考核工作。  第 五 条 公司应当做好财务管理的基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等,都应当及时做好完整的原始记录。公司各项财产物资的进出消耗都应当做到手续齐全、计量准确,并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额,定期和不定期的进行财产清查。  第 六 条 公司记帐原则和记价基础:采用借贷记帐法,以权责发生制为记帐原则,以历史成本为记价基础。记帐货币以人民币为记帐本位币。  第 七 条 会计科目设置与编号  第三章 资金筹集  第 八 条 公司筹集的股本,可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。  第 九 条 公司在筹集股本过程中,非社会公众股的股东可以货币资金入股,也可以经评估后的流动资产 、固定资产和无形资产等非货币形态的资产入股。以无形资产(不包括土地使用权)出资的股份,不得超过公司总股本的20%;因情况特殊,需要超过20%的,应经有关部门审查批准,但是最高不得超过30%。公司不可吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。  第 十 条 公司筹集的股本,须经中国注册会计师验资并出具验资报告,由公司据以发给股东出资证明书。  第十一条 严格股本管理,据实登记股权种类、发行股份、每股面值实缴股本数额等事项。公司需增资扩股时,应按有关规定办理手续。  第十二条 公司筹集的股本,在公司存续期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽资。投资者按照出资比例的规定,分享公司利润和分担风险及亏损。  第十三条 公司在筹集股本活动中,投资者实际缴付的出资额超出股本的差额(包括从溢价发行中抵销公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等后的溢价净收入)、接受捐赠的财产、住房周转金转入、资产评估增值以及资本汇率折算差额等计入资本公积。资本公积按法律程序,可以转增股本。  第十四条 公司的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、预提费用等。从成本费用中提取职工福利费用等,作为流动负债。长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。  第 十五 条 公司应按期偿还各种负债,如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项,计入营业外收入。  第 十六 条 公司流动负债的应计利息支出,计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出,筹建期间的,计入开办费;生产期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益。其中与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用之前,计入购建资产的价值。  第四章 流动资产  第 十七 条 流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。  第 十八 条 公司应收及预付款项包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用等。  第 十九 条 公司坏账损失采用备抵法核算,于中期或年度终了按应收账款和其他应收款的余额采用账龄分析法计提坏账准备金。计提比例为:1年以内提取5%,1--2年(含1年)提取10%,2--3年(含2年)提取20%,3年(含3年)以上提取30%。  第 二十 条 公司对确实无法收回的应收款项应查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,经股东大会或董事会批准为坏账损失,冲销已提取的坏账准备金。  第二十一条 存货包括各种原材料、燃料、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。  第二十二条 公司存货实行永续盘存制。存货按照实际成本计价。各项存货的发出,采用加权平均法核算。  第二十三条 公司低值易耗品的核算,价值在2000元(含2000元)以下的采取一次摊销法进行核算,价值在2000元以上的,按10年的期限摊销。  第二十四条 公司对存货应定期或者不定期盘点,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货,应及时查明原因,分别情况及时处理。同时,按单个存货项目的成本,高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。  第五章 对外投资  第二十五条 公司所述投资仅限于在投资科目核算的投资业务,主要内容为:股权投资和债权投资。公司各项投资活动必须以提高生产能力,扩大市场份额,提高经济效益为原则。同时,为严格控制投资风险,投资规模不可大于公司净资产的50%。  第二十六条 公司根据国家法律、法规规定,可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资,包括长期投资和短期投资。  第二十七条 公司的投资业务原则上由总经理授权管理,其授权的范围及权限需经公司研究报董事会确定。公司的投资活动由公司统一对外,分公司不得从事投资业务。公司可在董事会或总经理授权的范围内从事短期的投资活动。  第二十八条 短期投资成本的确认按投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用,但不包括实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债券利息。  第二十九条 公司对持有的短期投资,在中期期末或年度终了时,以成本与市价孰低计价,并将市价低于成本的差额确认为当期投资损失。对已确认跌价的短期投资的价值得以恢复后,应在原已确认的投资损失金额内转回。  第 三十 条 长期股权投资成本的确定,包括取得时投资成本的确定和持有期间投资成本的再确定。长期股权投资取得时成本的确定,按投资时实际支付的全部价款或公允价值(不包括各种待摊销的费用),包括税金、手续费等相关费用。长期股权投资持有期间内投资成本的再确定。成本法核算的长期股权投资,收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的分配额,冲减投资成本的,投资成本应按扣除收到的利润或现金股利冲减投资成本后差额作为新的投资成本。取得股权投资后,由于增加或减少被投资单位股份,而使原长期股权投资由成本法改为权益法核算,或由权益法改为成本法核算,则按原投资账面价值作为投资成本(账面价值指投资的账面余额扣除长期投资减值准备后的金额)。权益法核算的长期股权投资,投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额,即股权投资差额作为投资成本的调 整,投资成本按调整股权投资差额后的金额确定。长期股权差额有合同规定的按规定期限摊销,无合同规定的按10年期限摊销。  第三十一条 长期债权投资成本按取得长期债权投资时支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息,构成长期债券投资成本,但不包括实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的利息。  第三十二条 公司持有的长期投资,在中期期末及年度终了时,以成本与市价孰低计价,并将市价低于成本的差额确认为当期投资损失。对已确认减值的长期投资的价值得以恢复后,应在原已确认的投资损失金额内转回。  第三十三条 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%的,采用权益法核算。公司对其他单位投资如占该单位资本总额20%以下的,采用成本法核算。  第六章 固定资产  第三十四条 固定资产标准为使用期限一年以上,单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品(不包括模具),单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的也作为固定资产。  第三十五条 公司固定资产管理实行“授权购置、规模控制、分别管理”的原则,各分公司固定资产管理部门均需建立固定资产登记(卡片)制度,以便每年定期实地清查核对一次,对固定资产的使用情况切实做到账、卡、物相符。  第三十六条 固定资产按照下列方式计价:公司购入的固定资产,按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为原价。自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出作为原价。其他单位投资转入的固定资产,以公允价值作为原价。融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出作为原价。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的,按原有固定资产账面价值,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上由于改建、扩建而增加的支出作为原价。接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价值记账,或根据捐赠者提供的有关凭证记账,接受固定资产时发生的各项费用,应当计入固定资产价值。盘盈的固定资产,按重置完全价值的记账。利用银行借款购进的固定资产,在购建期间内发生 的借款利息支出计入固定资产价值。已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记账,待确定实际价值后,再调整。  第三十七条 固定资产计提折旧的范围:房屋建筑物;在用的机器设备、运输工具等;季节性停用和修理停用的设备;以经营租赁方式租出的固定资产;以融资租赁方式租入的固定资产。  下列固定资产不计提折旧:房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产。  已提足折旧继续使用的固定资产,不再提取折旧。  第三十八条 提前报废的固定资产,不补提折旧。当月增加的固定资产,不提折旧,当月减少的固定资产,照提折旧。  第三十九条 公司固定资产的折旧方法采用直线法,实行分类折旧,按月计提。净残值率按固定资产原值的3%确定。  公司提取的固定资产折旧,计入成本、费用,不得冲减股本。  分类固定资产折旧年限:  固定资产分类 折旧年限  机械设备 10  动力设备 15  传导设备 20  运输设备 10  自动化控制、半自动  化控制设备 10  电子计算机 5  电视机、复印机  文字处理机 5  工具及其他生产工具 10  生产用房 35  受腐蚀生产用房 25  受强腐蚀生产用房 15  非生产用房 40  简易房 10  建筑物 20  第 四十 条 固定资产的出租、变卖需按公司授权经财会和设备管理部门负责人参加的公司总经理办公会议批准后,办理出租、转让手续。同时与对方签订经济合同,履约后由财会部收取租金和价款。对出租期满后的固定资产,由设备管理等有关部门负责收回公司固定资产。  第四十一条 公司在年度终了前进行一次全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产及时查明原因,写出报告,经董事会批准后,于年度决算前处理完毕。  第四十二条 固定资产提前报废应由使用单位提出申请,经设备管理部门组织鉴定后报财会部办理手续,需内部转移的报设备管理部门批准同意后办理转移登记手续。  第四十三条 在建工程立项前必须从技术、资金、效益、投资回报等方面进行综合论证、评价、确保决策的科学性。  第四十四条 工程立项的项目必须按工程进度和资金投资计划将有关的合同、预算、计划报财会部门,由财会部门统一调度资金。  第四十五条 完工项目须经审计后方可结算工程尾款,项目管理部门应及时组织竣工验收,确保工程按质及时交付使用。  第四十六条 经有关部门认定、项目确已完工,并交付使用后,财会部门方可根据项目管理部门编制的竣工报告及决算,及时将在建工程转入固定资产。  第七章 无形资产及其他资产  第四十七条 无形资产是指公司长期使用,但没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术、商誉等。  第四十八条 无形资产的购入和开发由公司统一安排,任何下属单位不得随意购入和开发。  第四十九条 自行开发并按照法律程序认可的无形资产按照开发过程中的实际支出计价;投资者做为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认或者合同协议约定的金额计价;购入的无形资产按照实际支付的价款计价。  第 五十 条 无形资产的摊销期限,除法律、合同、规定有有效期限和受益期限的以外,一般按照10年的期限确定。  第五十一条 无形资产的摊销采用分期等额摊销法,不计残值,从确认入账之月起,在有效使用期限内平均摊入管理费用。  第五十二条 开办费指公司上市筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。开办费从公司开始生产经营的当月起,按照5年期限平均摊销,计入管理费用。  第五十三条 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在租赁有效期或改良工程的有效使用期两者孰短的期限内分期摊销,计入制造费用或管理费用。  第五十四条 摊销期限超过一年的固定资产大修理支出,应在大修理间隔期内平均摊销。  第八章 成本和费用  第五十五条 公司生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用,计入产品制造成本。直接材料包括公司生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件,外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。直接工资包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用包括各分厂为组织和管理生产所发生的生产管理人员工资、奖金、津贴、补贴、折旧费、租赁费、修理费、物料消耗费、低值易耗品摊销、水电费、运输费、保险费等。  第五十六条 公司发生的管理费用、财务费用、营业费用作为期间费用直接计入当期损益。  管理费用指公司董事会和行政管理部门在对公司经营管理中发生的费用,包括公司经费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)、水电费、劳动保护费、交通费等。  公司经费包括:行政管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。  第五十七条 财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用,包括公司生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇等手续费,金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。  第五十八条 营业费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费、销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费。  第五十九条 公司下列支出,不得列入成本、费用:  1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产支出;  2、对外投资的支出;  3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,以及捐赠、赞助支出;  4、国家法律、法规规定以外的各种付费;  5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。  第九章 营业收入、利润及其分配  第 六十 条 营业收入是指销售产品、提供劳务等经营业务的收入,包括主营业务收入和其他业务收入。  主营业务收入包括销售产品、自制半成品等取得的收入。  其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、提供非工业性劳务等取得的收入。  第六十一条 收入的确认原则。公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的凭据,并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时,确认收入的实现(不包括对某些收入已另行制定的会计准则)。  第六十二条 公司确认销售收入后又发生销售退回时,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,一般均应冲减当月的销售收入,同时冲减当月成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整;公司发生销售退回按规定允许扣减当月销项税款。但如资产负债表日及之前销售出的产品,在资产负债表日至财务报告批准报出日间,发生销售退回,除应在退回当月作相关的账务处理外,还应作为资产负债表日后发生的调整事项,冲减报告年度的收入、成本和税金;如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的,还应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。  第六十三条 分公司应于年末将利润总额全额上交公司总部,由公司汇总,并按国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。  第六十四条 利润分配。公司税后利润按照《中华人民共和国公司法》和股东大会决议进行分配,顺序如下:  1、弥补以前年度亏损;  2、提取10%法定盈余公积金;  3、提取5--10%法定公益金;  4、支付优先股股利;  5、提取任意公积金;  6、支付普通股股利。  当年无利润时,不得分配股利。为维护股东信誉,在用盈余公积弥补亏损后,经股东大会特别决议,可以用盈余公积金分配股利,在分配股利后,公司法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。  第六十五条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增股本,但转增股本后,公司的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。  第六十六条 公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。  第六十七条 公司发放股利可采取下列形式:  1、现金;  2、送、转、配红股;  3、同时派发现金和送、转、配红利。  第十章 外币业务  第六十八条 公司的外币业务,是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。  第六十九条 公司发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为人民币金额。折合汇率采用外币业务发生时的当月1日的国家外汇牌价。  第 七十 条 月份终了,公司应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额,按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额,作为汇兑损益。  第十一章 公司清算  第七十一条 公司宣布终止时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间,负责制定清算方案,清理公司财产,编制资产负债表和财产清单;处理公司债权、债务;向投资者收取已认缴而未缴纳的出资;清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。  第七十二条 清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。  已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产;担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。  清算期间,未经清算机构的同意,不得处置公司财产。  第七十三条 清算财产的作价一般以账面净值为依据,也可以重估价值或者变现收入等为依据。  第七十四条 公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏,财产变价净收入,因债权人原因确实无法归还的债务,确实无法收回的债权,以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算收益或者清算损失。  第七十五条 公司在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效,  清算机构有权追回其财产,作为清算财产入帐:  1、隐匿私分或者无偿转让财产;  2、非正常压价处理财产;  3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保;  4、对未到期的债务提前清偿;  5、放弃自己的债权。  第七十六条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。  第七十七条 公司财产拨付清算费用后,按照下列顺序清偿债务:  1、支付清算费用;  2、应付未付的职工工资、劳动保险费等;  3、应缴未缴国家的税金;  4、尚未偿付的债务;  5、按股东持有的股份比例进行分配。  第七十八条 公司清算终了,清算收益大于清算损失、清算费用的部分,依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产,除法律另有规定者外,按照下列原则处理:  股份有限公司,按照优先股股份面值对优先股股东分配,优先股股东分配后的剩余部分,按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时,按照各优先股股东所持比例分配。  第七十九条 清算完毕,清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表,连同中国注册会计师查帐报告,一并报送主管财政机关。  第十二章 财务报告及财务评价  第 八十 条 公司按照有关规定,编制和提供合法、真实和公允的财务报告。  第八十一条 公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。  第八十二条 公司向外提供的会计报表包括:  1、资产负债表;  2、利润表;  3、现金流量表;  4、有关附表。  第八十三条 公司按照《股份有限公司会计制度》规定的原则及本制度的要求,编制和披露会计报表附注。  第八十四条 公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。  第八十五条 会计报表附注主要包括以下内容:  1、不符合基本会计假设的说明;  2、会计政策的说明,包括合并政策、外币折算、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏帐损失的处理、所得税会计处理方法等;  3、会计政策和会计估计变更的说明;  4、关联方关系及其交易的披露;  5、或有和承诺事项的说明;  6、资产负债表日后事项的说明;  7、资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明;  8、盈亏情况及利润分配情况;  9、资金周转情况;  10、其他重大事项的说明。  第八十六条 分公司及控股子公司应分别于当月6日内和8日内将月度财务报告报本公司,本公司合并后于10日内报出;分公司及控股子公司应于7月15日前将中期财务报告报本公司,本公司合并后于25日内报出;年度财务报告,分公司及控股子公司应于年度终了后30日内将年度财务报告报本公司,本公司合并后于年度终了后60日内报出(节假日顺延)。  第八十七条 公司定期将财务报告报送主管财政机关、财税部门、证券监管部门。公司的年度财务报告在召开股东大会年会的20日以前置备于本公司,供股东查阅,同时按规定公告财务会计报告。  第八十八条 公司总结和评价公司财务状况及经营成果的财务指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、销售利润率、成本费用利润率、每股收益、净资产收益率、市盈率。  公司根据实际情况,可以采用上述指标以外的一些比率进行分析。  第十三章 附则  第八十九条 本制度经董事会批准,董事长签署后发布实施。  第 九十 条 本制度凡与国家规定或上级机关规定不符的,按国家或上级机关规定执行。  第九十一条 本制度由公司财务会计部制订、解释、修改。
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