我国上市公司独立董事现状如何?

曹祯子. 2022-07-03
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人数少,都是虚职,傀儡。不像国外,独立董事比例很大,很有水平,很有实权,
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    • 2022-07-02
    • 提问者: 旭腾广告公司颜腾
    人数少,都是虚职,傀儡。不像国外,独立董事比例很大,很有水平,很有实权,
  • 求近几年财务管理,会计热点问题,作为毕业论文题目。只求题目,谢谢了~~
    • 2022-07-02
    • 提问者: 新疆旅拍摄影师漠琦
    序号题题目1资产负债务法与利润表债务法的比析2资本外逃现象探析3资本成本决策研究 4利会计问题研究5中小企业特殊会计问题研究6中小企业融资问题研究7中小企业成本管理分析8中小企业财务目标设定的战略性思考9中外企业融资结构比较分析10中国证券市场规范化发展问题研究11中国审计市场战略布局之分析12中国审计市场集中度之分析13中国审计市场管理模式之探析14中国会计事务所运营绩效影响因素之辨析15中国会计师事务所运营绩效模式之分析16中国会计师事务所竞争力之探析17中国会计师事务所参与国际竞争的战略分析18中国会计师事务所参与国际竞争的能力分析19中国会计改革中计量变动轨迹分析20中国会计改革与会计信息质量关联度之分析21中国会计改革对企业会计运营成本影响的实证分析22中国会计改革:演进历程与未来发展23中国会计的国际趋同与中国特色研究24智力资本与企业绩效关系研究25智力资本研究文献评述26智力资本信息披露问题研究27智力资本计量问题研究28智力资本报告问题研究29知识经济与财务理论发展30知识经济时代会计模式的思考31知识经济时代财务报告的改进32战略管理会计在我国企业应用33债务重组会计研究34责任会计的研究35预算管理研究36影响会计信息披露的供给因素分析37银行贷款证券化的现状及发展探索38衍生金融工具会计处理问题的探讨39研究费用会计问题研究40研发投入与企业绩效关系研究41虚假会计信息与审计舞弊42信息时代中小企业会计电算化实施情况探析43信息技术环境对内部控制的影响44信托公司信息披露问题思考45新准则对企业合并会计报表的影响46新准则对金融企业会计核算的影响47新企业会计准则对企业的影响及对策48新企业会计准则(或某新具体准则)研究49新会计准则对商业银行会计核算的影响50新《会计法》对会计核算的要求51小企业会计核算和小企业会计准则(制度)研究52相关性在会计准则中的体现53现行会计报表体系的创新研究54现金流量概念及其在价值评估中的运用55现金流量表与企业财务状况分析56现金流量表的分析与应用57现金股利与股票股利的比较分析58现代企业治理机制下的内部控制制度59现代企业制度与会计监督60无形资产信息披露现状61无形资产信息披露不足的经济后果62无形资产会计准则评析63无形资产会计研究现状64无形资产会计现状65无形资产的经济分析66我国注册会计师行业的国际化策略研究67我国中小企业财务控制问题分析68我国政府会计改革的若干问题69我国债务重组准则的发展变化研究70我国现行财务报告的缺陷及改进措施71我国上市银行会计信息披露探索72我国上市公司收益质量分析73我国上市公司会计信息披露存在问题及对策74我国上市公司股权融资偏好探析75我国上市公司财务风险问题研究76我国商业银行资本充足状况及其完善对策77我国会计环境问题研究78我国会计服务面临的挑战及应对措施79我国财务总监制度评析80网络财务风险及其防范的探讨81外币报表折算方法研究82投资决策分析方法83谈谨慎性原则在新会计准则中的体现84试论新《会计法》下的会计监督体系85试论我国注册会计师制度面临的问题及对策86试论私营企业财务管理特征87试论会计学科体系的构建88试论会计环境对会计发展的影响89市场不完善对公司股利政策的影响90实质重于形式原则在融资租赁业务中的应用91实质重于形式原则在会计原则体系中的位置92实施金融工具会计准则的难点及对策93社会科学发展与会计发展94社会诚信对会计信息可靠性的影响95上市公司信息披露机制研究96上市公司如何应对新企业会计准则97上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究98上市公司会计信息披露理论问题99上市公司会计伦理现状与改进100上市公司股权结构分析101上市公司股利政策研究102上市公司高质量财务报告的影响因素分析 103上市公司财务治理中的代理问题分析104上市公司财务信息披露壁垒研究105上市公司财务报告粉饰防范体系研究106上市公司财务报表分析107上市公司并购的动因研究108商誉与企业绩效关系研究109商誉摊消或减值问题研究110商誉确认问题研究111商誉计量问题研究112商誉会计准则变迁的背景分析113商誉会计研究文献评述114商誉本质问题研究115商业银行信息披露制度研究116商业银行内控管理体系的构建117商业银行内部控制建设的现状及建议118商业银行经济资本管理探讨119商业银行绩效考核评价体系探讨120商业汇票会计处理若干问题的思考121如何加强企业财务灵活性--资本结构安排122人力资源计量问题研究123人力资源会计研究现状124人力资源报告问题研究125人力资本与企业绩效关系研究126强化内审工作的思考127浅议"稳健原则"在实际运用中的局限性及其改进128浅谈管理会计的创新与发展129企业预算过程中的成本决策130企业营运能力分析体系131企业投资决策科层结构体系研究132企业税收筹划的探讨133企业社会责任会计探讨134企业融资成本分析和融资决策135企业配股财务标准研究136企业内部控制制度建设的探讨137企业内部控制与会计委派制的探讨138企业内部会计控制及其制度研究139企业集团母子公司利益的冲突与协调140企业集团股利政策研究 141企业集团财务控制体系研究142企业获利能力分析体系143企业会计准则与税收政策的差异分析144企业会计制度及其设计研究145企业会计信息失真的多因素分析146企业会计信息的真实性和相关性147企业合并及其会计处理148企业负债经营财务问题探讨149企业对应收账款的控制和管理的探讨150企业财务状况质量分析理论研究151企业财务预测方法的研究和应用152企业财务危机预警体系153企业财务危机的防范154企业财务风险管理研究155企业财务报告未来发展趋势156企业并购融资问题研究157企业并购会计研究158企业/企业集团投资政策研究159企业/企业集团财务政策研究160企业/企业集团财务战略研究161企业/企业集团财务管理体制研究162期权会计问题研究163品牌资产与企业绩效关系问题研究164品牌资产研究文献评述165品牌资产评估问题研究166品牌会计问题研究167内部转移价格制订依据比较研究168内部审计在企业改制中的作用169内部审计与内部控制的关系170内部审计与会计信息质量171内部控制与组织效率172民营企业融资问题研究173论作业成本法在商业银行的应用174论中国特色企业财务管理目标175论我国注册会计师的诚信问题176论我国企业会计准则的发展177论我国金融会计风险防范体系的完善178论稳健原则在财务分析中的作用179论网络经济对会计理论的影响180论网络会计的发展181论通货膨胀会计在我国企业的应用182论上市公司会计报表粉饰及其识别方法183论如何实现会计电算化的网络化184论企业内部会计制度建设185论企业会计监督问题186论会计职业判断187论会计信息披露的范畴188论会计计量属性的变迁189论会计发展的影响因素190论会计电算化系统的内部控制191论会计的国家性和国际性192论公允价值在金融企业的运用193论公允价值及其在新准则中的运用194论公司的适度股利政策195论工程项目成本管理与控制196论财务会计概念框架的构建197论财务管理目标与资本结构优化198联营企业与完全集团成员企业交易及其批露研究199利益相关者行为与新会计准则的执行200历史成本在考察治理业绩方面的作用201金融资产减值会计探究202金融衍生工具信息披露的现状及政策建议203金融企业会计监管问题研究204金融企业会计改革若干问题思考205金融企业会计标准与监管标准的互动与协同206金融会计准则对商业银行财务状况的影响分析207金融互换与资本结构208金融工具会计准则对商业银行的影响及对策209结构资本与企业绩效关系研究210减值会计研究211加强上市公司财务管理的思考212基于现金流量的财务危机预警系统构建213基于平衡计分卡的企业业绩评价体系研究214基于EVA的企业业绩评价215会计准则国际趋同对中国金融业提出挑战216会计准则《金融工具确认与计量》对银行业的影响及政策建议217会计职业判断的重要性之分析218会计政策问题研究219会计信息质量理论探索220会计信息质量标准(或会计核算原则)排序的研究221会计信息透明度研究222会计信息失真的伦理思考223会计信息失真的经济学分析224会计信息披露及对证券市场的影响225会计文化对会计信息失真的影响226会计人员职业道德研究227会计计量理论的发展228会计基础工作与会计信息的真实可靠研究229会计环境与会计信息质量230会计国际化对银行监管的影响231会计国际化的新格局及我们的对策232会计国际化的公平和效率233会计管制的现实需要与不足234会计管理体制研究235会计法律责任问题研究236会计电算化与三层结构软件237会计电算化与企业管理现代化238会计电算化与标准化数据接口管理239会计电算化与编码体系240会计电算化舞弊的预防与控制241会计电算化目前的问题及对策242会计电算化教学方法的改革243会计电算化的内部管理制度建设244会计创新与和谐社会发展245会计标准国际化与金融企业会计改革246会计、会计改革与和谐社会的研究247会计(或财务会计)目标新论248会计(或财务会计)假设新论249合并会计报表的理论探索250国有企业会计监督问题研究251国际趋同对中国审计市场的影响之分析252国际趋同背景下中小企业会计改革问题探索253国际趋同背景下的中国审计市场走向之分析254管理业绩评价体系255管理会计与财务会计的契合点--"企业经济增加值"方法应用研究256管理会计师及其职业道德研究257管理会计的假设前提与原则258关于衍生金融工具会计计量问题的思考259关于我国企业税务筹划问题的探讨260关于投资财务标准研究261关于破产清算会计若干问题的思考262关于内部转移价格的研究263关于敏感性分析的探讨264关于借款费用资本化的讨论265关于或有事项的研究266关于会计政策选择的探讨267关于会计理论结构的探讨268关于股权分置改革中的会计处理269关于法定财产重估增值的研究270关于成本控制方法的研究271关于成本差异分析的研究272关系资本与企业绩效关系研究273股权结构与公司治理274股票期权激励机制及其会计处理275股票期权会计研究276股利政策对企业价值的影响277公允价值会计研究278公允价值本质探讨279公司治理与会计信息质量监管研究280公司网络环境下会计信息系统的安全性研究281公司财务危机预警模型282公司财务监督理论及对策研究283高校财务会计课程群教学创新研究284非货币交易会计研究285对最优资本结构的认识286对资产概念的回顾与思考287对我国上市银行衍生金融工具问题的思考288对我国上市公司会计信息披露机制的思考289对金融会计新准则相关问题探究290对会计信息供给与需求理论的探讨291对发展我国会计电算化工作的探讨292电子银行对银行内部控制的冲击293电算化会计环境对审计的营销294当前民营企业会计信息失真的原因及对策295当代注册会计师伦理现状:案例分析296贷款损失准备的税收政策探讨297从新会计准则谈投资的核算298从新会计准则谈上市公司会计信息披露的缺陷299从新会计准则看商誉会计的变化300从企业的安全性谈偿债能力分析301从谨慎性原则看金融企业会计制度的再完善302财务会计理论在当代的发展303财务管理目标与资本结构优化关系的思考304财务风险评价体系305财务分析在企业重组中的应用306财务报告内容的发展及其评价307财务报告法律责任问题研究308财务报告的演进历程及其改进309财务报表分析及其运用探析310不同商誉处理方法的经济后果311并购财务理论探讨及案例分析312标准成本的研究313变动成本法的应用研究314保护知识产权与本土会计软件发展315E时代的财务报告问题探讨316ERP在小企业的实施317ERP与企业资源管理318ERP与企业供应链的管理319ERP 环境下售后服务系统的建立320ABC法的应用现状及其成功实施的条件321作业成本法研究322自愿性信息披露的影响因素研究323资本结构对企业价值的影响324注册会计师签字轮换效果325中小企业融资困境及缓解途径分析326中国上市公司的财务治理结构327中国企业投资的动因及对策328治理结构的国际趋同研究;329战略管理会计发展研究;330影响国有企业董事会效率的因素分析331营运资金与现金流量信息含量比较研究332营运资金管理策略333信用担保与我国的中小企业融资困难334信息披露与债权资本成本335薪酬差距与公司业绩336陷入财务困境上市公司的现状研究及解决办法337现金流量表与企业财务状况分析338现金股利与股票股利的比较分析339现代公司治理结构下企业财务管理目标的选择340现代产权制度与会计信息质量控制关系研究341现代财务管理的环境变化及发展趋势342我国中小企业融资创新研究343我国外资并购的绩效研究344我国上市公司资本结构与公司绩效研究345我国上市公司资本结构的影响因素研究346我国上市公司收益质量分析347我国上市公司融资风险以及防范348我国上市公司股权结构与公司治理研究349我国上市公司独立董事的构成与参与度之关系研究350我国上市公司财务风险分析与防范的研究351我国民营企业融资困境及对策研究352我国关于外资并购的相关政策、现状及风险研究353违规上市公司的高管薪酬特征研究354外资并购在我国企业中的现状研究355外资并购在我国国企中的可行性研究356外汇风险对企业经营的影响及对策357投资决策的评价标准与方法358试论中小企业筹资风险及其防范359试论跨国公司的外汇风险360试论跨国公司财务管理中的风险控制361市场不完善对公司股利政策的影响362世界经济一体化与企业理财363审计收费与会计信息质量364上市公司自愿性信息披露的动机研究365上市公司资本结构决定因素研究366上市公司资本结构成因分析;367上市公司资本结构案例分析368上市公司治理结构探讨369上市公司治理结构对其业绩的影响370上市公司盈余核心质量要素分析371上市公司信息质量研究372上市公司信息披露违规研究373上市公司薪酬激励机制的应用分析374上市公司违规担保问题375上市公司违规案例376上市公司审计委员会的作用377上市公司融资偏好研究;378上市公司融资结构对其业绩的影响:案例分析379上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究380上市公司经营失败预警研究;381上市公司股权融资偏好研究382上市公司股利政策及其评价383上市公司股利政策的新趋向——基于2005年度报告的实证分析384上市公司的低利润现象385上市公司辞聘审计师的问题386上市公司超能力派现现象研究;387上市公司财务困境预警研究388上市公司财务激励约束机制的构建389上市公司财务激励机制的改革与创新390上市公司并购的动因研究391融资结构与企业控制权争夺392人力资本价值计量模式393权益估值方法论——以××公司为例394企业债务融资契约安排研究;395企业营运能力分析体系396企业应收帐款管理研究397企业应收帐款风险度量研究398企业信用评价模型研究;399企业信用管理研究400企业信息化与内部财务控制401企业信息化与内部财务控制402企业融资结构的国际比较403企业融资、资本结构和公司治理的关系研究404企业利益相关者财权配置研究405企业兼并中的价值评价406企业集团预算管理中存在的问题与对策407企业集团预算管理模式的选择408企业获利能力分析体系409企业负债经营财务问题探讨410企业动态财务战略与核心能力的培育411企业财务危机预警体系412企业财务风险与内部控制研究413企业财务风险生成和传导机理分析414企业财务风险的防范与控制415企业并购融资问题研究416企业并购后财务整合问题研究417企业并购的财务管理问题研究418企业并购的财务动因分析419企业并购财务风险的分析与评价研究420平衡计分卡应用研究;421内部会计控制的环境分析422母子公司财务控制体系研究——以**公司为例423论新会计准则实施对会计人员财务能力的挑战424论跨国公司的理财环境425论跨国公司的经济风险426论跨国公司财务管理模式427论环境会计核算体系中会计要素的确认与计量428论环境会计核算体系的构建429论国有企业经营预算执行的困难与挑战430论国有企业财务控制弱点及其优化431论财务管理目标与资本结构优化432论并购中目标企业的选择433利益相关者合作逻辑下的财务管理目标选择434跨国公司的财务风险及其对策435跨国公司财务管理模式的选择436价值增值报告模式研究;437价值贡献模型的构建与应用;438家族企业的财务管理问题439加入WTO后中国企业面临的问题及对策440集团公司预算管理系统研究;441基于战略视角的全面预算管理体系442基于现金流量折现法的并购估价研究443基于企业生命周期的财务战略探讨444基于期权激励的财务分析445基于利益相关者理论的会计政策选择446基于竞争优势的财务战略选择447会计信息质量与会计监督448会计信息对公司治理的影响449会计利润与现金流量的矛盾及其协调450国有企业外资并购比例的研究451国有企业绩效评价体系应用研究;452国内财务欺诈案例研究453管理会计信息与公司治理效率454管理会计控制与企业绩效455关于上市公司控制权转移的现状分析456关于国际投资管理问题的研究457关联方销售的会计问题458股权分置改革对公司股利政策之影响分析459股权分置改革的现状研究460股票期权激励模式研究.461股改前后,上市公司股权结构变化研究——以**行业为例462股改前后,上市公司股权集中度变化研究——以**行业为例463股改前后,上市公司高管薪酬制度变化研究-----以**行业为例464股东占用上市公司资金问题465公允价值计量的理论探讨466公司治理与外资并购的研究467公司治理与企业现金持有量:对自由现金流量假说的检验468公司治理与内部控制关系研究469公司内部控制建立与完善的研究470公司财务治理研究;471高管激励与公司业绩472恶意占用上市公司资金案例分析473对最优资本结构的认识474对我国企业参与跨国并购的探讨475对国有企业并购现状的研究476杜邦分析法的应用研究477独立董事制度与公司治理效率478独立董事的作用与公司绩效479从新会计准则看我国会计准则的国际化与国家化480从企业的安全性谈偿债能力分析481从公司治理结构透视企业融资行为482从公司治理结构透视财务管理目标483传统预算的不足与创新484产品市场竞争与自愿性信息披露485财务治理结构研究486财务指标分析的局限性及其修正487财务困境与公司治理488财务困境成因之中外比较研究489财务困境成因的影响因素:一项理论分析490财务控制与企业战略491财务控制与公司治理研究492财务控制权配置研究493财务控制本质、特征、内容研究494财务决策与控制研究495财务决策方法与改进496财务管理与企业战略497财务风险与控制研究——以**公司为例498财务风险评价体系499财务分析师的职业前景初探500并购中目标企业估值方法研究501宝洁——吉列并购案例分析502EVA理论在我国上市公司业绩评价中的应用503ERP与企业财务信息化504CFO能力研究
  • 会计专业毕业论文写什么好?
    • 2022-07-02
    • 提问者: 绿茶丷等2188.9W人
    提供一些会计专业毕业论文题目,供参考。一、会计方面(含会计理论、财务会计、成本会计、资产评估)1.金融衍生工具研究2.财务报表粉饰行为及其防范3.试论会计造假的防范与治理4.会计诚信问题的思考5.关于会计职业道德的探讨6.论会计国际化与国家化7.论稳健原则对中国上市公司的适用性及其实际应用8.关于实质重于形式原则的运用9.会计信息相关性与可靠性的协调10.企业破产的若干财务问题11.财务会计的公允价值计量研究12.论财务报告的改进13.论企业分部的信息披露14.我国证券市场会计信息披露问题研究15.上市公司治理结构与会计信息质量研究16.论上市公司内部控制信息披露问题17.关于企业合并报表会计问题研究18.我国中小企业会计信息披露制度初探19.现金流量表及其分析20.外币报表折算方法的研究21.合并报表若干理论的探讨22.增值表在我国的应用初探23.上市公司中期报告研究24.现行财务报告模式面临的挑战及改革对策25.表外筹资会计问题研究26.现行财务报告的局限性及其改革27.关于资产减值会计的探讨28.盈余管理研究29.企业债务重组问题研究30.网络会计若干问题探讨31.论绿色会计32.环境会计若干问题研究33.现代企业制度下的责任会计34.人本主义的管理学思考――人力资源会计若干问题35.试论知识经济条件下的人力资源会计36.全面收益模式若干问题研究37.企业资产重组中的会计问题研究38.作业成本法在我国企业的应用39.战略成本管理若干问题研究40.内部结算价格的制定和应用41.跨国公司转让定价问题的探讨42.我国企业集团会计若干问题研究43.责任成本会计在企业中的运用与发展44.试论会计监管45.会计人员管理体制问题研究46.高新技术企业的价值评估47.企业资产重组中的价值评估48.企业整体评估中若干问题的思考49.新会计制度对企业的影响50.《企业会计制度》的创新51.我国加入WTO后会计面临的挑战52.XX准则的国际比较(例如:中美无形资产准则的比较)53.新旧债务重组准则比较及对企业的影响54.无形资产会计问题研究55.萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国会计的影响56.对资产概念的回顾与思考57.规范会计研究与实证会计研究比较分析58.试论会计政策及其选择59.对虚拟企业几个财务会计问题的探讨60.知识经济下无形资产会计问题探讨61.两方实证会计理论及其在我国的运用二、财务管理方面(含财务管理、管理会计)1.管理层收购问题探讨2.MBO对财务的影响与信息披露3.论杠杆收购4.财务风险的分析与防范5.投资组合理论与财务风险的防范6.代理人理论与财务监督7.金融市场与企业筹资8.市场经济条件下企业筹资渠道9.中西方企业融资结构比较10.论我国的融资租赁11.企业绩效评价指标的研究12.企业资本结构优化研究13.上市公司盈利质量研究14.负债经营的有关问题研究15.股利分配政策研究16.企业并购的财务效应分析17.独立董事的独立性研究18.知识经济时代下的企业财务管理19.现代企业财务目标的选择20.中小企业财务管理存在的问题及对策21.中小企业融资问题研究22.中国民营企业融资模式――上市公司并购23.债转股问题研究24.公司财务战略研究25.财务公司营运策略研究26.资本经营若干思考27.风险投资运作与管理28.论风险投资的运作机制29.企业资产重组中的财务问题研究30.资产重组的管理会计问题研究31.企业兼并中的财务决策32.企业并购的筹资与支付方式选择研究33.战略(机构)投资者与公司治理34.股票期权问题的研究35.我国上市公司治理结构与融资问题研究36.股权结构与公司治理37.国际税收筹划研究38.企业跨国经营的税收筹划问题39.税收筹划与企业财务管理40.XXX税(例如企业所得税)的税收筹划41.高新技术企业税收筹划42.入世对我国税务会计的影响及展望43.我国加入WTO后财务管理面临的挑战44.管理会计在我国企业应用中存在的问题及对策45.经济价值增加值(EVA)――企业业绩评价新指标三、审计方面1.关于CPA信任危机问题的思考2.注册会计师审计质量管理体系研究3.论会计师事务所的全面质量管理4.注册会计师审计风险控制研究5.企业内部控制制度研究6.现代企业内部审计发展趋势研究7.审计质量控制8.论关联方关系及其交易审计9.我国内部审计存在的问题及对策10.论审计重要性与审计风险11.论审计风险防范12.论我国的绩效审计13.萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响14.审计质量与审计责任之间的关系15.经济效益审计问题16.内部审计与风险管理17.我国电算化审计及对策分析18.浅议我国的民间审计责任19.试论审计抽样20.论内部审计的独立性21.论国有资产保值增值审计22.论企业集团内部审计制度的构建四、电算化会计类1.论电子计算机在审计中的应用2.电算化系统审计3.关于会计电算化在企业实施的经验总结4.计算机在管理会计中的应用5.试论会计软件的发展思路6.当前会计电算化存在的问题与对策7.会计电算化软件和数据库的接口研究8.我国会计电算化软件实施中的问题及对策9.中外会计电算化软件比较研究10.会计电算化系统中的组织控制问题11.会计电算化系统下的内部控制问题新特点研究12.商用电算化软件开发与实施中的问题探讨13.会计软件开发中的标准化问题研究14.我国会计软件的现状与发展方向问题研究15.会计电算化实践对会计工作的影响与对策16.我国会计电算化软件市场中的问题与调查17.通用帐务处理系统中的会计科目的设计18.会计软件开发中如何防止科目串户的探讨19.关于建立管理会计电算化的系统的构想20.会计电算化系统与手工会计系统的比较研究21.会计电算化后的会计岗位设计问题研究22.关于我国会计电算化理论体系的构想23.会计电算化软件在使用中存在的问题和解决办法的探讨24.计算机网络系统在管理中的应用25.会计电算化在我省开展的现状研究26.关于会计电算化审计中的若干问题的探讨27.会计电算化软件和数据库的结合应用28.会计电算化内部控制的若干典型案例29.会计电算化理论和实际使用的几点看法30.会计电算化和手工系统并行运用的经验31.Foxpro在会计工作中的应用和体会
  • 如何完善我国的独立董事制度
    • 2022-07-02
    • 提问者: 吕小鹿
    (一)进一步明确独立董事的职责定位职责定位是独立董事有效履职的基础。从上世纪90年代末独立董事引入我国的背景来看,引入独立董事制度是为了改善公司治理结构,限制大股东的不良行为,保护中小投资者利益。从立法宗旨来看,无论是《指导意见》中对于独立董事的职责表述还是《上市公司治理准则》和《关于加强社会公众股股东权益保护的若干规定》对独立董事的履职要求,都是为了维护上市公司利益,关注中小股东的合法权益。此外,从证券交易所对独立董事任职要求来看,也是要求“独立董事应该充分了解公司治理的基本原则,上市公司运作的法律框架,独立董事的职责与责任,上市公司信息披露和关联交易监管等具体规则,具备内控与风险防范意识和基本的财务报表阅读和理解能力”。这三个方面均表明监管部门对独立董事在上市公司中职责的定位是“监督制衡”。针对现实中很多公司更多地将独立董事定位为“咨询顾问”,监管部门有必要对独立董事的职责定位进行进一步的明确,强化独立董事的监督职责。(二)改进完善独立董事选聘机制独立性是独立董事存在以及发挥作用的前提和基础,问卷调查显示,认为由大股东提名、选聘的方式对独立董事的独立性“有较大影响”的占19.8%,认为“有一些影响”的占40.4%,认为“基本没有影响”的占39.8%。在“当前上市公司独立董事相关法律法规需要进一步完善的方面”一题中,“独立董事的选聘机制有待进一步调整和完善”的得分最高,意味着,调查对象认为当前独立董事制度中最迫切需要调整和完善的是选聘机制。对选聘机制的改革可考虑以下方式,或以下方式的组合:一是大股东回避制,即在董事会提名独立董事人选时,代表第一、二位大股东的董事必须回避,然后再由股东大会进行差额选举。二是中小股东提名制,即由中小股东提名独立董事候选人,然后由股东大会差额选举。三是董事会提名委员会提名制。即借鉴美国选聘独立董事的做法,将独董提名权授予由独立董事组成的董事会提名委员会,并对独立董事的提名政策进行充分披露。四是自律组织推荐制,即由中国上市公司协会建立独立董事人才库,根据上市公司的申请,按照一定的倍数,如3倍于上市公司的申请人数,为上市公司推荐独立董事候选人,然后由股东大会差额选举。前三种方式虽然可以在一定程度上解决独立董事的独立性问题,但不能解决独立董事选聘渠道不畅,难以找到合适人选的问题,其中,第三种方式还仅适用于选聘继任独立董事的情形。第四种方式可同时解决选聘渠道和独立性两个问题,实际操作中,中上协可以与地方上市公司协会分工协作,联合进行。中上协主要负责建立、维护上市公司人才库,制订独立董事推荐标准,并对推荐工作进行统一管理,地方上市公司协会主要负责本辖区上市公司独立董事人选的推荐。(三)改进独立董事津贴发放方式问卷调查显示,认为当前的津贴发放方式对独立董事的独立性“有较大影响”的占比24.5%,认为“有一些影响”的占比为42.9%,认为“基本没有影响”的占32.6%。调研中一些上市公司和独立董事提出,可以考虑让各公司将独立董事津贴统一交中上协或中上协成立的独立董事专业委员会,然后中上协或独立董事专业委员会发放给独立董事。在此基础上,还可以建立独立董事薪酬基金,一方面用于建立独立董事保障机制,为独立董事的非主观履职责任提供救济和法律援助;另一方面,也能够建立独立董事激励机制,对履职优秀的独立董事予以奖励。需要注意的是,独立董事津贴统一交由中上协或独立董事委员会来发放,津贴的最终来源仍为上市公司,实际效果如何,有待进一步论证。此外,调研中还有相关专家提出,过高的独立董事津贴会对独立董事的独立性造成较大影响,建议中上协或独立董事专家委员会出台相关规定,对独立董事的津贴上限进行限制和指导。(四)建立、完善独立董事评价问责机制目前,“花瓶董事”和“签字董事”的贬誉使独立董事的公信力备受质疑。独立董事不分“好、坏”,缺乏市场力量的监督和评价,缺乏激励约束机制,导致独立董事责任心、职业素质和履职能力的下降,不利于奖优罚劣和切实发挥独立董事制度的作用。问卷调查中,关于影响独立董事充分履职的七项因素,“约束不足,缺少相关问责、评价机制”的得分最高。因此,应尽快建立独立董事评价问责机制,促进独立董事勤勉尽责。调研中,上市公司和独立董事建议:(1)由公司监事会根据独立董事的实际工作情况和年度述职报告对独立董事进行年度考核,并提交股东大会;(2)中上协在《上市公司独立董事履职指引》的基础上,研究编制独立董事履职评价标准,开展独立董事履职评价,并定期公布;(3)中上协建立独立董事诚信档案库,将违反诚信或工作失职的独立董事计入诚信档案,除通告监管部门和对社会公众公开外,还要制定相关自律惩戒制度,予以自律处罚。(五)进一步明确、细化独立董事职责问卷调查中,在需要调整和完善的独立董事制度方面,“独立董事的工作职责有待进一步细化和明确”被调查对象选为第二位,仅次于选聘机制。调研中,上市公司和独立董事建议,中上协应尽快出台《上市公司独立董事履职指引》,进一步明确独董的职权、义务、审议事项、工作流程等,为独立董事履职提供详细、具体参照和指导,促进独立董事充分、有效履职。中国上市公司协会将发挥自律组织作用,持续跟踪研究独立董事制度现状,不断完善和创新独立董事履职实践,并加以全面指导。(六)加强对独立董事的服务和日常管理独立董事制度设立10多年来,我国上市公司独立董事已发展成规模的达6、7千人的庞大群体,成为证券市场中不可忽视的一个精英聚集的群体。调研中,许多独立董事反映,独立董事身份的特殊性,决定了其是一个既游离于任职的上市公司之外,又相互联系松散的群体,独立董事缺少组织归属感和固定的诉求反映渠道。独立董事迫切需要上市公司协会尽快成立针对独立董事的自律服务机构,在为独立董事搭建交流平台的同时,加强对独立董事群体的履职指导和日常管理,不断提高独立董事群体的履职素质和能力,避免因个别“害群之马”的行为损坏整个独立董事群体的声誉。中国上市公司协会可以独立董事专业委员会为依托,对独立董事实施一条龙式的服务和管理,即:独立董事资格认证与持续培训——建立独立董事人才库——编制独立董事工作指引——开展独立董事履职评价,促进独立董事群体的健康发展。综上,调研表明,我国上市公司独立董事制度建立十多年来,在完善上市公司治理、提高上市公司质量、保护中小投资者权益等方面发挥了积极作用。虽然在制度的实施过程中存在着一些不足之处,但相信,经过相关制度的不断改进和完善,独立董事将在未来的上市公司规范发展中发挥越来越重要的作用。(节选于《上市公司独立董事履职情况报告》)
  • 如何建立公司有效的治理结构
    • 2022-07-02
    • 提问者: 陈小池?
    “公司治理结构”的提出  “公司治理结构”(Corporate governance)最早在二十世纪六十年代末七十年代初的美国提出。当时美国学术界部分学者认为大型公众公司的经营管理体制存在结构性缺陷,主要表现为董事会职权弱化,董事未能为股东的利益勤勉尽职,公司的经营管理权集中在高层管理人员手中。1971年,美国学者玛切(Myles L Mace)在一份著名的研究报告中揭示了董事职能减弱的客观事实。比如,董事主要在诸如技术、金融、政府关系等方面提供专业咨询,而在确定公司目标、策略、董事会政策方面无所作为,甚至不对经营管理者提交其批准的方案提出有洞察力的问题;经营管理者操纵了公司,董事会只是为经营管理者的行为盖盖章,或受经营管理者之托去安抚外面的股东;董事会会议的议程由总裁确定并控制,在会议上内部董事为了自身的利益或出于礼貌免使总裁尴尬一般不提出质询。  为此,不少学者倡导改革董事会,将董事有能力行使的职能赋予董事会, 且必须使董事不受经营管理者控制。 艾森伯格(Melvin AronEisenberg)提出应给予董事会监控的职能,即“挑选、 监督和免除主要高层管理人员”,董事会应独立于它所监控的高层管理人员,并应保证有充分、客观的资讯以使董事会行使监控职能。为了抑止大公司滥用权力,解决内部董事不能有效行使职权的问题,独立董事制度被引入公司治理结构中。1974年成立,由大型公司的200 名总裁级人物组成的“企业园桌”组织(Business Roundtable)积极认同独立董事机制, 并建议外来董事的人数应足以对董事会决策产生重大影响。据1989年对《财富》杂志前1000家公司董事会的统计,74%的董事是外部董事,83%的公司中外来董事占多数,这表明独立董事在美国已形成制度。1992年5月,美国法学研究所(The American Law Institute )颁布《公司治理结构的原则:分析与提案》,该文件规定了公司董事和高级管理人员的职务与权限,监察委员会等董事委员会,董事、高级管理人员和控股股东的公正交易义务,代表诉讼等内容。该文件促进了退休基金、投资信托等机构投资者参加公司的经营管理,也影响到世界各国对公司治理结构的研究和讨论。  我国公司治理结构的制度性缺陷  我国公司的治理结构是依据公司法的规定创设的。以股份公司为例,根据公司法的规定,股份公司设立股东大会,为公司的权力机构;设立董事会,对股东大会负责;设经理,由董事会聘任或者解聘,对董事会负责;设立监事会,负责检查公司财务,监督董事、经理的行为等。立法的初衷是建立股东大会、董事会、经理层层负责、各司其职,监事会履行监控职责的组织模式。但是,这种设计最本质的缺陷是忽视了应建立以董事会为中心的公司治理结构,在立法时又没有充分研究和吸收大陆法系和英美法系公司治理结构的新近发展和经验教训,因此形成了我国公司治理结构的制度性缺陷。  在股东大会、董事会、监事会这三个机构的关系上,究竟应是层层隶属,还是应彼此制约?这是设计公司治理结构的一个基础性问题。如前所述,这一问题在国外公司法中已基本解决,董事会处于经营管理的中心地位,不能简单认定三机关是一种从属关系。但我国的情况有所不同。公司法将股东大会规定为权力机构,并选举和更换董事,董事会和监事会从属于股东大会,对股东大会负责。这一立法模式本身无可厚非,但该种立法模式的成功必须建立在股东大会名符其实以及股东大会和董事会职权正确划定的基础之上。但事实上,公司法并没有创设出一种崭新的机制确保我国的股东大会可以避免“流于形式”的世界性趋势,而对股东大会和董事会的职权划分所存在的问题也是显而易见的:或者是互相重叠(如股东大会“决定公司的经营方针和投资计划”,而董事会“决定公司的经营计划和投资方案”);或者剥夺了董事会的经营决策权(如股东大会审议批准董事会的报告,年度财务预决算方案);或者是限制了董事会的职权范围(采取列举方式规定了10项职权,如果董事会行使除此之外的职权则缺少法律依据)。再从对监事会的规定来看,由于没有像德国那样赋予监事会对董事的任免权,没有创设监事会履行职责的程序性保障制度,也缺少监事会对董事会行为的有效制约措施,因此监事会的设置从制度上就形成了一种“摆设”。  造成董事会经营管理权缩小的另一个重要原因是经理阶层职权的膨胀,而膨胀的原因源于“法定化”。公司法第119 条规定股份公司应设经理,并列举了经理的8项职权, 这种立法例在国际公司立法中是极为少见的,因为经理在公司治理结构中属于经营管理人员,他应履行什么样的职责取决于董事会的授权,而不应由法律加以规定。从法理上说,只有董事会才是公司经营管理的主体,并由其行使经营管理权,对内管理业务,对外代表公司,经理作为董事会聘任的管理者,只能在董事会的授权范围内履行日常事务的管理或操作工作。经理职权法定化引出的后果表现在,由于经理的职权董事会不能行使,不可避免地造成董事会职权空心化,从而造成经理阶层在生产经营管理中享有比董事会更具体、更广泛的权力。此外,经理阶层职权膨胀的结果,在事实上已使我国出现了美国曾经出现过的高级管理人员决定董事任免资格的情况。因此,如果不对经理职权作出法律上的改革调整,经理阶层凌驾于董事会之上甚至决定董事命运的状况将普遍化。  法定代表人由董事长1人担任, 董事长可以兼任公司经理的法律制度,使得董事会的权力、公司经营管理的权力集于法定代表人一身,这种制度为个人独断专行、侵占公司资产和利益、损害股东权益洞开了方便之门。从单独的层面来看,如上所述,我国董事会的权力并不大,但通过董事长兼总经理这一特殊职位的设置,董事长将董事会的权力和经理层的权力集于一身,从而形成了一种非常强大的权力,特别是公司法第120条还规定:公司董事会可以授权董事长行使董事会的部分职权,这等于说董事长在一定情况下就是董事会。在股份公司的治理结构中,董事长仍然拥有传统国有企业的厂长或总经理那样的大权实在是不可思议,而这种集权于一身的现象在国外公司制度中也不具有普遍性。在我国,由于大多数股份公司均是由国有企业改制而来,国有企业是绝对控股的大股东,因此股份公司的董事会成员大多由国有企业委派,董事长集权现象,既是一种个人专权,也是一种大股东专权,一旦董事会其他成员的任免权、升迁权均控制在董事长或大股东手中时,董事会成员在事实上将成为傀儡,他们怎么能履行谨慎行事和忠诚等义务呢?加之我国监事会的制度设计缺陷使其在实践中已演化成现代企业制度中的一种高级“点缀”,监事们不但不能有效发挥监督作用,反而唯董事长的“马首”是瞻,并无可奈何地去履行召开监事会会议等例行公事。大量公司违规违法案表明,绝大多数案件均是由于法定代表人专权,而又缺少有效的内部监督制约机制所造成的。因此,按照国际惯例重新设计公司的法定代表人制度,合理配置董事长、董事、总经理的职权,是构造公司治理结构中不应忽视的一个重要问题。  公司法虽然规定了股东大会是公司的权力机构,并列举了11项职责,但实践中出现的情况是,股东大会往往具有象征意义和形式意义,实际权力操纵在董事长控制的董事会和经营管理者手中,股东大会不过是一架为了符合法定程序而运转的表决机器而已。这种情况表明,股东大会作为公司的“权力机构”其权力是十分有限而脆弱的。尽管我们竭力想落实和强化股东大会的权力,但是有关的措施并未达到预期的效果。在我看来,实际上这仍然是制度缺陷所带来的后果。首先,如前所述,公司治理结构已经从股东中心主义发展到了董事中心主义,这是一种世界性的潮流,这个潮流背后有其深刻的社会经济因素,这是无法抗拒和阻挡的,在此情况下,我们的制度设计一定要将股东大会确立为绝对高于董事会的“权力机构”,在实践中肯定无法达到立法者所预期的效果。其次,法律上对股东大会具体职权的设置,有一些内容显然是剥夺或限制了董事会的职权,而对董事会职权的规定,又采取了封闭式的列举性方式,这就使得董事会在履行职责时,为了经营管理的需要,想方设法扩大和强化自己的权力,从而造成股东大会的法定职权“虚拟化”。第三,在公司治理结构中对各个机构进行权力配置的最好标准,应当是看哪种配置更符合公司和股东的最佳利益。既然公司的经营管理是交给董事会负责,那么董事会应有哪些职权以及如何履行这些职权将关系到公司和股东的切身权益,如果我们从法律上剥夺或限制这些职权,实际上无异于剥夺或限制股东可能得到的利益或机会。  我国公司治理结构的完善与创新  我国公司治理结构存在的问题,既源于传统体制下国有企业内部管理模式(如厂长负责制)的影响,也是因为公司法实施后社会经济的迅速发展和企业组织结构的不断演化使得既有的立法模式无法适应新的形势。在各国均在积极探索、研究适应经济发展的公司治理结构时,我们绝不能抱残守旧,或者去为公司法不合理的规定进行辩解,以“证明”立法者不存在错误,须知,法律永远落后于经济,如果不作出及时的修改,过时的法律就会变成经济发展的阻力。因此,我国的公司治理结构需要进行立法上、制度上的完善、变革或创新,我认为至少可以从以下8方面入手:  1.建立以董事会为中心的公司治理结构,扩大董事会的职权范围。由于只有董事会才能负责经营管理活动和决策,从本质上决定公司的经营状况,因此公司治理结构必须以董事会为中心而构建。为此,需要采取四方面的改革措施:其一,缩减股东大会的职权,将其限定在任免部分董事,审批董监事报酬,审议利润分配方案、增资减资、合并分立终止、修改章程等方面,而将有关经营管理方面的权力移交董事会行使;其二,对股东大会和董事会之间的权力配置原则作出明确的法律界定,即股东大会只能行使公司法明确规定的股东大会职权,除此之外的其他职权,除非公司章程另有规定,概由董事会行使;其三,公司法不再对董事会的职权作出列举式规定,而改由公司章程规定;其四,取消公司法对经理设置的职权条款,而授权董事会根据公司章程的规定予以处置。  2.建立多元化法定代表人制度,禁止董事长总经理由1人担任。 根据国外的作法,公司可以设董事局主席或董事长,但他不一定是法定代表人,或不一定是惟一的法定代表人,公司章程可以授权执行董事在不同的业务领域作为公司的法人代表。公司法将董事长规定为惟一的法人代表,就排除了其他执行业务的董事的代表权,这样一方面限制了其他执行董事的权力,不利于及时作出经营决策,另一方面又为董事长高度专权并凌驾于董事会之上提供了条件,在董事长兼任总经理的情况下更使这种集权得到了顶峰。因此,法律应将公司的法定代表人授权公司章程规定,法定代表人可以是董事长,也可以是其他执行董事,既可以由1人专任,也可以由2—3人在不同的业务领域分别担任, 董事长在作为法定代表人的情况下不得同时担任公司经理。  3.从法律上引进和确认独立董事制度,并允许董事会设立专门委员会。我国公司董事会之所以不能真正履行董事会的职责,或者在履行职责时忽视公司利益、损害股东利益,其中一个重要原因在于董事会的构成单一,其成员基本上来自控股股东,在董事会的议事和决策过程中很少听到不同的声音,很多董事习惯听命于由控股股东委派的董事长的旨意,对需表决的议题不进行认真的甑别、思考和权衡,也不判断在文件上签字可能导致的法律风险。针对这一问题的医治良方只能是引进独立董事制度,大比例引进外部董事进入董事会。法律上应允许有关的管理公司、咨询公司、律师事务所、会计师事务所、投资银行、保险公司、基金公司等向上市公司委派阶段性的全职董事或兼职董事,以改变目前公司董事会基本由内部董事组成的现状。此外,可以仿照美国模式,允许董事会设立专门委员会,如设立财务委员会、工薪委员会、提名委员会等,并主要由独立董事组成。  4.进一步明确董事的义务。公司法中虽然也规定了董事的义务,如要求董事“应当遵守公司章程、忠实履行职务,维护公司利益,不得利用在公司的地位和职权为自己谋取私利”(第123条), 但这种规定过于笼统、宽泛,缺少量化标准,在实践中很难据此判断董事的某一项具体行为是否违背此规定。我认为,我们应该全面引入英美公司法中的谨慎行事义务和忠诚义务。在谨慎行事义务方面,应主要为董事设定“谨慎行事”的标准,即他应以一个普通董事所应具备的专业知识、管理经验、合理判断参与公司的经营管理和决策,不得因故意、疏忽、懈怠等原因而给公司造成损失或损害。在忠诚义务方面,应要求董事以公司的最佳利益为履行职责的出发点,亲自履行董事职责,除非法律、公司章程另有规定,不得从事任何与公司利益发生冲突的业务或活动,不得以任何个人目的侵犯或利用属于公司的财产、信息或机会。此外,公司董事也应承担对经理阶层的监督和对社会的责任。  5.扩充监事会的权力,建立名符其实的监事会制度。我国仿照大陆法系建立的监事会机构在制度设计上就变了样。比如,在德国法中,监事会有权聘任和解聘董事,有权监督董事会的业务经营,有权审查董事会制作的年度财务报表、资产负债表、损益表、财务报表附注、财务状况表,并批准董事会的年度报告,即实际上监事会行使了传统股东会的职权。我国公司法第126条主要是从消极方面赋予监事会对董事、 经理违法违章行为和损害公司利益行为的监督权,而缺少从积极方面的职权赋予,造成监事会实际上形同虚设,我认为扩充监事会的权力可从以下几方面着手:将部分董事的提名权交给监事会;由监事会主席主持召开股东大会;由监事会决定会计师事务所的聘任或解聘;财务报告由董事会编制后交监事会审核并由监事会提交股东大会审议;监事会代表公司起诉违法董事和高级管理人员。  6.限制控股股东的权力。我国上市公司往往是作为主要发起人的国有企业持有绝对控股的不上市股份,这就造成了控股股东在上市公司中拥有巨大的权力,董监事的委派及报酬、董事长总经理的任免、公司章程的制订与修改、股利分配、增资减资、收购兼并等,均是由控股股东一手操办和决定。为此,法律上有必要对控股股东的权力加以限制(或授权公司章程加以限制)。比如,可以规定:控股股东不能全部占据董事、监事职位,应留出一定的比例给其他发起人、公众股股东或独立人士;限制控股股东的投票权;董事长、总经理、监事会主席的职位不能均由控股股东出任;上市公司子公司的负责人不能全部从控股股东委派;控股股东不得在章程和股东会决议中写入扩大其权益而缩小其他股东权益的内容。  7.建立代表诉讼制度。代表诉讼(representative Suits)源于英美衡平法,经过一百多年的发展,已被世界各国的商法、公司法广泛采用。根据这一制度,当有权代表公司的机关或个人怠于通过诉讼追究给公司利益造成损害的董事、监事或其他高级管理人员的责任以维护公司利益时,符合法定条件的股东可以代表公司提起诉讼。代表诉讼制度是加强股东对经营管理者的监督,促使其勤勉尽责,防止权利滥用,防止管理层“官官相护”的有效法律机制。  8.建立帮助投资者实现诉权的诉讼支持制度。我国证券监管机关和有关行政部门每年都查处大批违反公司法、证券法及相关法规的案例,但由于这种查处主要限于行政处罚,并没有使受到损害的股东权益或公司利益得到补偿,甚至向公司所处罚款实际上分摊了股东的利益。另一方面,由于公众股东持股额小,地域分散,取证困难,对公司董事、高级管理人员的违法活动无法获得充分的信息资料,因此即使他们想向公司董事、高级管理人员进行民事索偿,在客观上也困难重重。如果我们仿照欧美建立“诉讼支持”制度,这一问题便不难解决。诉讼支持,英文为amicus Curiae,有的译为“法院之友”, 是指行政机构在行政程序或诉讼程序中所采用的证据,经法院许可后可以提供给私人诉讼的当事人,以对私人的诉讼请求进行证据支持。近年来美国SEC 在由共同基金股东以代表诉讼形式提起的损害赔偿诉讼中, 就频繁利用amicusCuriae制度来支持起诉人的诉讼请求。我国立法和司法制度一旦引入这一机制,证券监管部门在实施行政稽查和行政处罚过程中所获取的大量证据,就可以合法地提供给法院和当事人,从而使投资者不再因取证困难而放弃诉权。  ()
  • 我国金融企业内部控制失效的原因
    • 2022-07-02
    • 提问者: 没有我
    1外部成因 (1)法律不完善 关于内部控制建设的指导性的法律,有1997年中国人民银行发布的《加强金融机构内部控制的指导原则》,2001年证监会发布的《证券公司内部控制指引》和2001年财政部颁布的《内部会计控制规范》等。但是我国还没有对企业建立健全内部控制制度出台强制性规定的法律,比如《中华人民共和国会计法》只规定了“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。 而对于由内部控制所引起的高管越权、大股东占款等问题则规定的少之又少。比如中航油巨亏事件暴露后,新加坡立即进入由新加坡商业事务调查局、新加坡金融管理局和新加坡交易所负责的刑事调查程序。在调查过程中,中航油新加坡公司总裁陈久霖被拘捕,同时中航油另外四名高管的护照被新加坡警方收缴,并限制出境。而在国内,竟没有首先进入法律程序,追究相关责任人的法律责任,而是先进行重组,再追究责任,明显我国法律存在程序上的不合理,给相关责任人逃脱处罚的机会。 (2)证监会监管不利 中国证券监督管理委员会是上市公司的法定监督管理部门。证监会负责制定发行证券的规则、审核并监管企业发行证券。但在实践运行中,证监会的监管作用并没有对上市公司十分有效,主要由于一处罚不及时,二处罚力度小。 2004年12月,证监会对合肥丰乐种业股份有限公司作出处罚。原因是该公司自1997年至2001年利用募集资金38300万元和自有资金30500万元进行证券投资,虚开销售******虚增利润15800万元,将证券投资转回收益11124万元冲销费用虚构利润。时隔三年,证监会的处分早已起不到惩前毖后的作用了。 又如湖南天一科技股份有限公司,于2003年虚构税前利润6354万元,多披露募集资金2926万元投入项目投资、帐外应付票据22533万元。该公司还以自然人名义帐外出自设立7家子公司,用于买卖股票、资金划转等。然而证监会与2005年8月处理结果是对天一科技处以50万元罚款,对董事长给预警告并罚款10万元。 可见证监会若执法不严,处罚不力,违法不究,将很难起到遏制上市公司弄虚作假等违法行为,不能起到推动上市公司完善内部控制的作用。 (3)资本市场发育不完善 我国的资本市场较国外的资本市场相比有诸多的不完善之处,运行机制和法律法规都还很不健全,交易不规范,暗箱操作,非法牟取暴利时有发生。同时,且普遍存在企业内部控制薄弱的现象,如果要求完全披露上市公司内部控制状况信息,投资者将更加失去信心,导致市场更加混乱。 另一方面,股权结构的不合理使得流通股仅占总股本的31.6%,这使得中小股东要权衡实行监控的成本与收益,理性的选择就是放弃监控权,采取“搭便车”,以二级市场的交易为主,因而关注点放在了企业的营运结果上,而放弃了对公司内部控制的关注。 (4)外部审计对内部控制的忽视 外部审计包括政府审计和社会审计。这两方面对内部控制的监督都未起到应有的作用。政府审计的主要目标仍是查处违规违纪,近年来已经向会计报表真实性、合法性和公允性方向靠拢,但对公司内部控制仍然没有引起足够重视,没有形成对上市公司建立健全内部控制及执行情况进行约束、检查和奖惩,对内部控制监督、检查力度不够。而会计师事务所虽然对上市公司的内部控制有所关注,但其调查也多流于形式,无法真正发现上市公司内部控制存在的漏洞,无法起到完善内部控制的推动作用。 (5)理论自身缺陷 内部控制理论有着自身难以克服的缺陷,即使设计的再完美,仍难以保证绝对预防或察觉所有不正常现象的发生。内部控制主理论要有以下几方面缺陷: ○1环境是变化的,而内部控制制度是固定的。企业所面对的环境不断变化,内部控制制度若要达到让企业提高经营效率、保护资产等目的,就必须不断随着环境的变化更新,调整过时的条款。然而企业中的制度基本上是不会变的,这和时刻保持内部控制的先进性产生了矛盾。 ○2内部控制的一个很重要的内容就是内部牵制。这是内部控制最早提出的内容,并且一直沿用至今。但如果企业内部不相容职务的人员互相串通,那么内部控制的这一内容将失去意义,无法发挥其应有的作用。比如出纳和会计合伙挪用公司资金,保管员和财产记录员联手作假,都将导致内部控制失效,公司发生舞弊现象。 ○3成本效益原则是所有企业一贯支持的原则,在内部控制方面也不例外。控制环节越多,控制措施越复杂,相应的控制成本也越高。如果增加的控制环节过于降低工作效率,就可能会放弃实施这项内部控制。由于企业资源有限,对于很少发生或不经常发生的经济业务,企业不会制定相应内部控制制度,但当这些经济业务发生时,就没有相应制度来对其进行约束了。 ○4各种控制程序都是针对其相应的内容由执行人员对其进行监督控制的工具。但对于执行人员的行为,该程序却无法对其进行监督,这是程序无法避免的缺陷。当内部控制的监督执行人员滥用职权或不正当使用权利时,内部控制也将完全失去租用。内部控制作为企业管理的组成部分,将按照管理人员的意图运行,尤其是企业负责人的决策更起了决定性的作用。如果决策出了问题,贯彻决策人意图的内部控制也失去了相应的控制职能。 2内部原因 (1)产权不明晰 产权明晰有利于协调劳动者行为、分为劳动成果和提高资源配置效率,有利于提高公司的经营效率。产权不明晰,委托人和代理人就不能明确各自的权利和义务。委托人无法对代理人进行有标准的考核,代理人也因此无需对自己的行为承担责任,因而容易引起随意决策和浪费行为。导致我国上市公司产权不明晰的原因主要是由于我国的上市公司大多是由国有企业改制而来,国内绝大部分上市公司控股权实质上仍然是国家所有。国家是人民意志的代表,人民就是国有股的所有者,是企业的委托人。但是这仅是名义上的所有,实际上任何的个人都无权对其拥有产权的国有资产自行决定处置。这就导致了上市公司“出资人缺位”,产权不明晰。高级管理人员无需对自己的行为向委托人承担任何责任,造成了他们无视内部控制制度,只关心自己的利益,甚至通过损害企业利益来使自己利益最大化。 (2)独立董事形同虚设 2001年8月16日,中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,正式确立的独立董事制度。根据规定,独立董事的候选人人选由董事会、监事会和单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东提名,独立董事津贴标准由董事会制定预案,股东大会审议通过。这其中就存在着缺陷。任命与薪酬都由董事会,监事会决定,董事会又由大股东支配,独立董事的独立性根本不能完全保障。 此外,独立董事多来自于上市公司外部,不在上市公司中任职,这就使得独立董事信息不对称,对上市公司的经营管理上许多内幕或刻意隐藏的问题很难发现。独立董事又大多是兼职,每年召开董事会次数有限,仅靠几天的会议就决定企业的经营方针,显得有些草率。 (3)股权结构缺少监督 就前面提到,我国上市公司“一股独大’现象十分严重,其很重要的一个原因就是缺乏监督和约束。在2004年广东证券股份有限公司对1066家样本公司进行的实证研究中,84%的上市公司董事长、68%的上市公司总经理来自第一大股东,第一大股东在董事会中投票权过半数的达64%。[9]这表明第一大股东在董事会中拥有绝对的投票权和控制权,其他董事根本没有权利来对大股东进行监督。对于机构投资者,流通股只占总股本的1/3,也无法对上市公司的治理产生大的影响,无法对上市公司控制权起到制衡的作用。没有有效的监督,内部控制也无法使管理人员自觉的遵守。 (4)缺乏内部控制评价机制 任何制度的完善都需要有反馈的支持。内部控制评价机制是完善内部控制的必要工具,是保证内部控制顺利实施,起到应有效果的机制。我国上市公司大多都有较为明确的内部控制制度,但对其执行效果和制定标准却没有一个准确的评价机制。究竟内部控制执行的情况如何,内部控制的制定是否合理,如果这些都不得而知,那么内部控制的完善进程将相当的缓慢。 (5)没有良好的企业文化 企业文化是指企业全体员工在一切生产经营活动中所形成的认同关系、历史传统、价值理念、信仰、思维模式和行为准则。企业文化是企业在市场竞争中实践经验的沉淀和升华,是企业员工实现自我发展、自我超越的核心支点,能够在激烈的市场竞争中提升企业的管理水准。[10] 企业的内部控制制度是否有效,依赖于健康的企业文化。企业文化是对待内部控制制度的一种态度,是企业管理行为在企业全体员工中形成的精神上的结果。如果企业文化是积极、敬业、诚信的,与内部控制制度相协调,那么内部控制制度的制定成本和执行成本就都会降低,执行效率也会提高。反之,消极的企业文化使员工对企业存在侥幸心理,游离于制度之外,导致内部控制的实施效率低下,成本提高。 目前我国上市公司主要存在两种不健康的企业文化: ○1无明确企业文化。有的上市公司内部控制制度十分明确,规定员工的责任和义务,但没有明确的文化理念,没有对员工进行价值观的倡导,使内部控制的执行缺乏活力,员工没有积极性主动执行。 ○2过激文化。有的企业会提出一些不切实际的远大抱负和文化理想,倡导超出企业范围的使命感。大而空的口号让员工盲目追求不切实际的目标,而忽视了现实中的工作,对内部控制的执行十分不利。四、完善我国上市公司内控制度的对策通过以上分析,可以看出目前我国上市公司内部控制存在的很多的问题,应从各个方面对其进行整改和完善。但鉴于篇幅有限,笔者认为要对公司有实际借鉴意义,应从公司的可操作性出发,站在公司管理层的角度,对公司内部控制制度进行完善。 通过以上对内部控制理论的回顾和我国上市公司内部控制现状的分析,笔者认为应该以COSO框架为基础,对我国上市公司内部控制进行完善。虽然企业风险框架理论是内部控制的最新发展,其内涵相对COSO加入了更多的目标和要素,相对更加完善,但我国现在理
  • 如何改善财务数据质量,提升信息披露合规准确度
    • 2022-07-02
    • 提问者: 小谢同志
    建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度  建立、健全上市公司内部会计控制监督制度的目标应该是:保证公司财产安全与完整;控制有关数据的正确性与可靠性;保证会计资料真实完整;提高经营效率,防止舞弊,控制风险。要实现以上内部会计控制目标,光靠公司会计机构及会计人员的力量是不能完成的,还需要由单位负责人组织单位有关部门及相关人员参与内控制度的建立和贯彻执行。内控目标的实现涉及单位经营管理的方方面面,有空间、时效和职工管理意识浓淡等问题,因此在建立公司内控制度时,要具有前瞻性,要统观时间与空间全局,通过在公司内部营造有利的控制环境,有效的会计系统和各种切合实际行之有效的控制程序,辅之以一定的控制手段如组织架构控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部审计控制等,并将这些控制手段揉入到建立的各种经营管理的具体制度中,如固定资产的投资、采购、报废处理制度:物质进出保管使用管理制度:产品的保管与出库管理制度:现金收支与核算制度、费用报销审批制度等,因为这些控制制度,都与会计资料的真实性和完整性密切相关。建立科学有效的内部会计控制制度,不仅能有效保证会计信息资料报露的真实和完整性,而且它也是建立现代企业制度的重要内容之一。  努力提高财会人员的职业素质和业务水平  无论做何种事情,人的因素始终是第一位的因素,上市公司的财务报告包括所有会计信息披露的内容和体现的方式都与广大财务会计人员的思想行为和业务水准密切相关。要提高会计信息的披露质量,在对广大财会人员的要求方面应从两方面着手。第一,要在广大财会人员中建立起一种普遍的职业道德观念,一种为广大投资者负责任的观念,客观真实地反映每一项经济业务事项,在记录反映经济业务时,不受长官意志的约束任意改变应有的规则,按照朱基总理对广大财会人员提出的“不做假帐"的要求行事,并以此作为自已的职业道德要求约束;第二,要不断提高财会人员对业务范围不断拓展的实务操作水平。随着国民经济的发展和时代的进步,广大财会人员面临着“企业改制与会计改革"的双重任务,多年来,我国依照“会计法——会计准则——会计制度——企业会计制度"的会计宏观体制,已建立了较为完善的企业会计准则体系,二000年十二月二十九日财政部下发了《关于印发<企业会计制度>的通知》,二00一年的一月二十八日,财政部又制定了《企业会计准则——无形资产》等三项新准则和修订了《企业会计准则——现金流量表》等五项准则。从专业角度观察,企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成,涉及面广泛,内容丰富,尤其是关系到公司财务、会计、审计、评估的重大理论与实务问题的深度和广度是空前的,诸如:兼并与收购、公司重整、资产重组、债务重组、资产剥离(分离社会职能)、会计主体变更、权益归属(或转移)界定(如住房公积金、公益金等)、资本缺位、虚资产、负资产、无形资产、或有事项处理、会计报表调整事项等等,一言以蔽之,在新旧转换和会计改革中,广大财会人员的专业理论和实务能力面临新的挑战和考验,面对新的形势,广大财会人员自我要加强知识更新,紧跟时代步伐,努力提高业务能力和会计理论水平,以确保在从事会计实务操作时能准确应用规则,使会计报告披露的信息科学、可比、客观和真实。  严格执行《会计准则》和《企业会计制度》    财政部于二000年十二月二十九日正式发布《企业会计制度》并于二00一年一月一日起暂在股份有限公司范围内实施,这是我国会计界一件令人振奋的大事,加之各个单项《<会计准则》的陆续颁布,进一步完善了我国企业的会计核算制度,统一了会计核算标准,为更好的与国际会计准则相衔接迈出了实质性的大步,同时这也是切实提高会计信息质量的又一重大举措。新的《企业会计制度》和《会计准则》与以往分行业的会计制度不同,它实现了会计标准实质上的转换,所反映的会计要素具有可靠性,它强调企业经营的稳健性和资产的夯实,如规定对企业所拥有或控制的各项资产要求计提减值准备,对不符合资产定义的虚拟财产排除在资产负债表之外,对外提供的财务会计报告信息更加真实。它也在强调规范、便于操作方面前进了一大步,如《企业会计制度》从我国的实际情况出发,增加了交易或事项的描述以及相应的记录和报告内容,对于实务工作中新出现以及分行业会计制度尚未规范的经济业务,也作出了明确规定,如对借款费用资本化的条件与金额、融资租赁的确认和计量原则、土地使用权的会计处理等进行了详尽的规定,解决了以往有些经济事项无章可循的问题。另外更重要的是,《企业会计制度》和《会计准则》将实质重于形式明确为会计核算的基本原则,是处理具体事项或交易必须运用的原则,尤其在确认收入时,改变了以往的仅凭所有权或现金形式上的交付就确认为收入,而是按商品所有权的主要风险等实质性条件是否转移来确认,这是保证会计信息质量的重要特征之一。因此,严格执行《企业会计制度》和各项具体《会计准则》,可以有效地保证会计信息的披露质量。    建立和完善上市公司的独立董事制度    前不久,中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,意欲针对目前普遍存在的上市公司改制不彻底,运作不规范,法人治理结构存在缺陷的现状进行整治。尽管在目前环境下笔者对独立董事特权行使的有效程度存在少许疑虑,但在上市公司逐步建立独立董事制度的目标、出发点和方向是无容置疑的。逐步在上市公司中建立和完善独立董事制度,让独立董事有效履行法定的特权诸如上市公司的重大关联交易应由独立董事认可、可聘请中介机构出具独立财务顾问报告、可在股东大会召开前公开向股东征集投票权、对有关事项可发表独立审计意见等。能在某种程度上完善公司的法人治理结构,监督和规范企业的投资决策和经营行为,让广大投资者更能多一些的享有对公司各项行为的知情权,与此同时,明确独立董事所担当的职能责任。从而更进一步使上市公司的信息披露工作在质量上多一份保证。   全面树立“求实治虚——全面稳健"的企业经营理财理念  在会计核算上注重讲求稳健性原则和脚踏实地地在经常性收益上下功夫的企业一般都具有良好的成长性和发展后劲,这类企业也往往是能够让投资者放心的长期投资选择。作为上市公司的经营者,应该从公司的长远利益出发,从企业“内部"挖掘价值源泉;通过建立合理的公司治理结构,培养有竞争力的员工和技术产品,开辟广阔的业务领域和营销渠道,树立个性化的企业形象与企业文化来提升企业的价值,保持公司的长期盈利性。从主观上彻底摒弃那种一心想通过华而不实的类似“泡沫重组"方式以取得非经常性收益的短期粉饰利润行为,彻底走出近年来有些上市公司出现的“第一年绩优,第二年绩平,第三年绩差,第四五年亏损,第六年ST,第七年PT"的宿命怪圈。上市公司必须要树立由注重股票市场价格转向最大限度追求企业经营性业绩的理念上来,上市公司必须不断积累经营性利润,集中精力在转变经营机制上下功夫,去努力建立适应市场经济运行的法人治理结构,提高资金的流动性和盈利性,重品质、重实力、重服务,树品牌形象,逐步提高经营水平和吸收新的经营理念,以长期战略投资替代以粉饰利润为目的的短期“帐面投资"。也只有这样才能避免误导和欺骗广大投资者尤其是哪些因会计专业性强而对会计知识理解和掌握有一定难度的中小投资者,使会计信息质量更加趋于客观真实,使之真正能成为广大投资者在进行投资选择时的客观评判标准。  切实加强上市公司的外部监督审计和审计约束责任  要保证上市公司会计信息的披露质量,不仅要搞好公司内部的整治和规范,同时要加强和完善公司外部的治理结构,目前,公司外部的审计监督主要是靠会计师事务所对上市公司出具审计报告,但是就我国目前的社会现状看,类似“琼民源"“银广厦"等上市公司的造假事件,从一个侧面反映了外部就目前而言对上市公司的监督和治理是否全部有效确实令广大公众投资者难以信赖。出现这种情况的原因主要是:会计师事务所及相关中介机构业务的限制和利益的趋使,中介机构自身的责任感不强和对项目责任人的要求不力,一言以蔽之,即在中介机构的规范操作方面存在着巨大的危机,与此同时,外部对中介机构的监督机制不完善,出现问题后处罚的力度不足以在普遍程度上对中介机构形成足够的制约等等因素。要妥善解决上述问题,保证中介机构对上市公司的监督质量,首先中介机构自身要本着对广大投资者负责的态度,不断提高自已的职业道德素质和执业水平;其次作为中介机构的行为主管约束部门 (如财政部门、证管部门、行业协会等)要努力创造条件去能够真正起到其应有的约束中介机构行为的职能作用;第三,如果一旦中介机构在履行自身职能时出现有违职业道德或失职行为的,作为管理约束部门,决不能姑息迁就,应加大处罚力度,通过外部监督机构的审计监督和加强外部中介监督机构的法律责任约束,以保证上市公司的会计信息披露质量。
  • 求资源环境经济学计算题解题步骤及答案,谢谢!!
    • 2022-07-02
    • 提问者: 我叫何丑丑い
    1、一个企业有闲置的生产能力,眼下的年产量为100件,产品的卖价为200元,每件产品的变动成本为60元,全年的固定成本为2W元,若一商家希望以150元的价格订购20件产品,估计20件产品投入市场将导致企业原有产品的价格降至180元(只影响当年),问题:是否接爱商家的订货要求? 2、一个企业的产品要经过两个成本相互独立的内部生产部门,其成本函数分别不C1(Q1)=100+Q1+0.25Q1平方 和C2(Q2)=200+3Q2+0.5Q2平方。生产的其他成本均看作固定成本,企业产品的反需求函数为P=500-0.05Q,其中Q为产品数量。企业制定生产部门1的内部转移价格,条件是部门1自由选择产量,制定什么样的内部转移价格能够保证生产部门1自愿选择的产量恰好是企业利润最大化的产量。一、管理学方向参考题目 1、论企业核心竞争力 [提示]核心竞争力的理论渊源;核心竞争力的基本内涵及理论体系;该理论的基本命题研究,如积累性学识、路径依赖、边际搜寻、能力演进和起源,等等;创新与核心竞争力;企业专业化、多元化和战略联盟发展与核心竞争力;企业战略理论的新发展——核心竞争力的管理;我国企业核心竞争力现状、问题分析以及如何提升企业核心竞争力;核心竞争力的比较方法研究。 2、现代管理理论热点问题研究 [提示](1)学习型组织问题研究:学习型组织的类型;学习型组织的特点和功能;学习型组织的结构和管理;学习型组织的设计原则;如何培育和建立学习型组织。 (2)企业团队管理:群体的特点与结构;群体规范与劳动效率;团队与群体的关系;如何塑造高效的团队;团队成员间的合作与协调;团队的领导者与团队的管理。 (3)企业家与职业经理人问题研究:企业家人力资本的作用;企业家特征及企业家阶层的形成;企业家特点及企业家生存环境研究;企业家成长模式;中国企业家特点及相关问题研究。 (4)项目管理:项目管理的基本程序、内容及研究方法;项目管理中涉及的人际关系、沟通技巧等主观经验问题研究;项目管理风险分析;如何提升项目管理者的能力和技巧。 (5)企业联盟问题研究:联盟的类型及形式;联盟的作用及特点;战略联盟与学习型联盟组织的特征;联盟战略模式的理论分析;中国人世以后,联盟企业的发展模式。 3、消费者行为研究 [提示]消费者心理分析;消费者购买行为模型;流行时尚研究;针对消费心理的各种营销模式;影响消费心理的社会因素(文化、习俗、生活方式等);未来消费心理变化趋势分析及企业营销模式。 4、现代商务谈判 [提示]谈判基本问题研究;谈判的理论分析;谈判的基本原则与规则;谈判中的心理分析;商务谈判的策略技巧研究。 5、激励理论的研究 [提示]激励理论的产生与发展;激励机制;有代表性的激励理论分析与评价;激励理论的应用(如何提高激励的有效性)。 6、领导理论的研究 [提示]领导者的素质;影响领导行为的因素;如何提高领导的有效性。 7、组织发展与变革 [提示]组织行为合理化的标准;组织发展与变革的动因;组织发展与变革的阻力与对策;组织发展与变革的模式;组织发展的新趋势。 8、企业文化模式研究 [提示](1)目前我国许多企业在进行企业文化建设时存在一个误区:“文化是个筐,什么都可以往里装”。对企业文化的构建应该有一个正确的指导,按照“战略+文化=卓越”的指导思想,选择或培养适合本企业生存和发展的文化内涵。 (2)对优秀企业或成功企业的文化模式进行总结、分析和提炼,以便推广。 9、“扩展企业”运作研究 [提示](1)企业虚拟组织:企业之间的联盟,达到准一体化运作(比如海尔的“工业王国”)。这种经营组织形式可从虚拟开发(企业之间科研人员的虚拟组织)扩展到虚拟生产、虚拟销售、虚拟管理、虚拟服务等。 (2)在电子商务时代,传统的企业虚拟组织达到了升级。一条供应链上紧密联系的企业集合(B—B),在其经营组织过程中,信息技术的连接和控制起主要作用,能够达到生产经营的同步化运作,从而实现零库存。这样的企业集合被理论界称为“扩展企业”。 (3)描述其同步化运作过程和企业内部团队精神外化------企业团队。 10、企业协同效应研究 [提示](1)几乎所有的企业经营者都喜欢扩张,而不喜欢收缩,因而追求企业的规模扩大似乎是每个经营者的责任和义务。但是,究竟如何扩张呢? (2)企业并不是规模越大越好,并不是规模越大越强。如果不存在资源互补的组合效果,如果不存在资源共用带来的范围经济性,那么其企业规模的扩大就是非理性的。 (3)需要研究一个小企业或大企业发展如何获得协调效应的战略性理论与方法。 11、企业智力资本研究 [提示](1)优秀企业的发展过程一般是:产品经营——资产经营——资本经营。在第三阶段,企业的价值增长点变了,经营方式也不同于前两个阶段。 (2)企业需要识别自己的智力资本存量。一般来说,智力资本构成:人力资本+结构性资本+顾客资本。 (3)目前国内,对智力资本的研究和对企业智力资本经营策略的研究尚处于起步阶段,研究的潜力还很大。 12、品牌延伸的问题与对策 [提示](1)在市场经济快速发展的今天,企业的多角化不断扩展,品牌延伸(品牌扩张行为)越来越多地被企业采用,但需要客观评价其利弊。 (2)通过实证分析,指出品牌延伸普遍存在非理性的问题。 (3)需要探讨品牌延伸的利益,品牌延伸的风险,品牌延伸的原因和品牌延伸的有效对策。 13、克服“克隆公司”现象 [提示](1)通过实证说明近年来很多企业跳槽后的员工“克隆”原公司的产品、管理模式和销售渠道等企业的战略资源,给原企业造成了巨大的损失。 (2)探讨企业克服“克隆公司”现象所应采取的对策(三道防线)。 14、大企业组织流程化设计 [提示](1)调查一个大企业,通过实证分析说明其组织结构复杂,企业运作的组织成本很高。 (2)指出分工强化的弊端,提出按照“一贯管理”的原则重新设计组织的思路或方案。 (3)阐述如何按“信息化新思路”设计作业组织流程,以改变组织运作的常规。 15、跨国经营的价值链设计 [提示](1)波特观点:“价值蕴藏在范围更广阔的一连串经济活动之中”。跨国经营使得企业的经营空间更为广阔,或者说可以在更大的空间里安排价值链。 (2)依据对一个跨国企业的经营活动的实证分析,提出在企业过程中价值链从头至尾优化安排的一般性原则和指导方针。 16、产业链上的价值链分析 [提示](1)一个企业的价值增长,还取决于这个企业所在的产业链的贡献。 (2)一个产业链是怎样产生价值的?(或者说,它的经济性是怎样实现的?) (3)分析一个具体的产业链,证实它的标准化经济性和规模经济性。 17、人世后黑色家电的产业分析与企业对策 (提示] (1)可以彩电业为例,对其产业进行分析,如:市场供求矛盾,生产资源利用率,市场份额划分,进入障碍和移动障碍分析,市场退出机制的灵敏性,替代品威胁,外国企业的威胁,竞争优势的发展趋势,产业不经济的原因,等等。 (2)对人世后该产业面临的威胁与机会进行分析。 (3)对人世后国内该产业中领先企业,进行SWOT分析并设计相应的战略性对策,如:是继续打价格战还是打价值战,是继续国内市场渗透还是目标市场移向国外,是继续资源集中还是资源分散或转移,等等。 18、企业竞争力问题探讨 [提示]企业竞争力研究的应用性目的是要提示企业经营成败的原因,探寻企业竞争优胜劣汰过程的某种规律性。其主要研究内容包括:关于企业竞争力的定义;决定和影响企业竞争力的要素;企业竞争力分析方法;中国企业竞争力现状;企业总体竞争力的国际比较;企业竞争力的开发和保护。 19、新形势下我国经济安全的保障问题 [提示]开放型经济的发展、互联网经济的发展、加入WTO、引入跨国并购投资和按照国际惯例运作,这是我国经济发展过程中面临的全新形势,与之相适应的安全问题随之产生。因此,需要重构国家经济安全理念,确立新的安全思路和保障对策。 20、网络经济对现代企业的影响 [提示]由于计算机和信息技术的革命性飞跃,也由于电子商务的交易优势和实现全球资源优化配置的客观需要,网络经济在全球范围迅速兴起,井对现代企业产生了深远的影响。此方面的选题可包括:网络经济对企业成长方式的影响;对企业经营方式的影响;对企业生产组织方式的影响;对企业内部机制和管理的影响;对企业组织结构的影响。 21、论企业战略联盟 [提示]20世纪80年代以来,西方企业尤其是跨国公司迫于强大的竞争压力,开始对企业竞争关系进行战略性的调整,纷纷从对立竞争走向大规模的合作竞争。其中合作竞争最主要的形式之一就是建立企业战略联盟。可考虑从以下几个方面对此进行研究:企业战略联盟形成的理论基础;企业战略联盟对提高经济效益和推动技术创新的作用;企业战略联盟对我国企业的重组整合和合作创新的意义。 22、人力资源资本化——人力资源管理的新要求 [提示]资源之所以成为资本,是由两种不同的资源定价方式决定的。一种是对资源直接定价,一种是对资源间接定价,间接定价的资源就是资本。人力资源也是一种有价资源,人力资源的间接定价就是人力资源的资本化,它对人力资源管理提出了新的要求。怎样实现人力资源资本化及其存在的问题是亟待解决的新课题。 23、西部大开发问题的探讨 [提示]西部大开发是我国面向新世纪的重大决策,具有深远的战略意义。在这个问题上人们已经进行了充分的探讨。我国加入WTO,可以说给西部带来了新的发展机遇。如何紧紧地抓住机遇,实现西部跨越式发展,正是需要研究的问题。 24、企业的跨文化管理 [提示]我国加入WTO以后,将有越来越多的跨国公司进入我国,也会有越来越多的国内企业采取与外国企业合资的方式求得发展。这些企业都会面临因其成员文化背景不同而产生的磨擦,它客观存在,往往是导致经营管理失败的根本原因,因此跨文化管理的问题日益引起人们的关注。 25、关于推行股票期权制若干问题的探讨 [提示]股票期权是指经营者享有在与企业资产所有者约定的期限内(如3-5年内)以某一预先确定的价格购买一定数量本企业股票的权利。在约定期限内,若经营者经营有道,公司业绩将增长,股票价格也将随之上涨,经营者按照事先议定的价格购买股票后在股市上抛出,就能赚得买进股价与卖出股价之间的差价。股票期权20世纪80年代兴起于美国,如今作为一种重要的长期激励措施得到了广泛的应用。其主要研究内容包括:股票期权的含义;实行股票期权制的意义;我国在股票期权制试点中存在的问题;完善我国股票期权制度的对策。 26、企业如何应对“人世”的机遇和挑战 [提示]目前,世贸组织的成员已有130余个,其外贸总额占世界贸易总额的90%以上,世贸组织是一把“双刃剑”。我国加入世贸组织可谓机遇与挑战并存。企业如何应对人世所带来的机遇与挑战,是摆在企业面前的一个迫切需要解决的问题。其主要内容有:正确认识企业加入世贸组织的机遇和挑战;企业应对加入世贸组织挑战的对策。 27、对多元化经营战略的全方位思考 [提示]多元化经营战略是指企业同时生产和提供两种以上基本经济用途不同的产品或劳务的一种经营战略。多元化经营战略最初是由著名的产品---市场战略专家安索夫在20世纪50年代提出来的。此后,尤其是在20世纪70年代,多元化经营战略风靡一时,各国企业争先采用。如何实施适度的多元化经营战略,是我国一些大企业十分关注的问题。其主要研究内容有:多元化经营战略的产生及发展;企业实施多元化经营战略的动机;企业实施多元化经营战略应注意的问题。 28、虚拟企业 [提示]当今世界,科学技术飞速发展,消费需求日新月异,身处经济全球化、网络化时代的企业,只有敏锐掌握市场脉搏,建立高度灵活、富有弹性的动态组织形式,适应变革时代的要求,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。虚拟企业的出现,为经济发展提供了全新的拓展空间。因此有人称之为“正酝酿着的一次新的企业革命”,是“公司疆界向一个无形空间的大拓展”。所谓虚拟企业是指在资源有限的条件下,为取得最大的竞争优势,企业以自已拥有的优势产品或品牌为中心,由若干规模各异、拥有专长的小型企业或车间,通过信息网络和快速运输系统连接起来而组成的开放式组织形式。其主要研究内容有:虚拟企业的含义及特征;虚拟企业的类型;虚拟企业成功运作需注意的一些问题。 29、企业核心竞争力 [提示]核心竞争力也称核心能力或核心专长,它是企业独有的、能为消费者带来特殊效用、使企业在某一市场上长期具有竞争优势的内在能力资源。企业核心竞争力所提出的中心思想和基本原则是至今为止企业战略理论最有价值的成果之一。20世纪80代以来,关于企业独特竞争能力、核心技巧与战略、产业发展与绩效关系一直是研究热点。企业核心竞争能力不仅能够解释成功企业长期存在竞争优势的原因,同时也为我国企业的发展指出了一条走向成功的道路。其主要研究内容有:核心竞争力的含义及特征;核心竞争力的识别;核心竞争力的培育。 30、关于企业实施名牌战略问题的研究 [提示]随着我国市场经济的发展,名牌在中国大地上悄然兴起,成为企业参与市场竞争的主要手段。名牌作为著名的产品品牌,是一个国家民族智慧与科技的结晶。中国名牌商品的崛起,对于大力发展我国市场经济,振兴民族工业,加速国民经济的腾飞,无疑起到了巨大的推动和促进作用。但是随着外国商品的大举压境和国内市场竞争的不断激烈,我国的名牌正面临严重的威胁。因此,如何实施我国的名牌战略,保护我国名牌的发展,是摆在我们面前的一个重要问题。其主要研究内容有:企业实施名牌战略的必要性;企业如何实施名牌战略。 31、企业成长研究 [提示)对企业成长主要研究企业存在的方式、成长的途径、演变的影响因素及企业的规模限度。可以从下面几种视角中选择一种作为主线脉络进行分析:以核心竞争力为主线的研究脉络;以企业资源约束为主线的脉络;以企业知识转化及企业自组织过程的演化为脉络。 32、知识管理研究 [提示]对知识管理主要研究与企业知识的生产、共享、转化相关的人力资源管理、资源配置及制度安排。主要有以下几个参考选题:企业知识的创新能力研究(关键词:比较研究,评价体系,竞争能力);学习型组织的制度安排(关键词:知识团队管理,知识平台,价值观、沟通机制及激励机制);通用性与专用性人力资源管理研究(关键词:工资与期权制度安排,套牢,资源组织方式)。 33、组织结构及形态演变研究 [提示]对组织结构及形态演变主要研究组织结构及形态的发展历程、变化趋势及权变因素。主要有以下几个参考选题:组织成长与组织形态演变;新兴组织形态研究(虚拟组织,战略联盟,网络组织);组织变革动力机制研究。 34、我国上市公司的公司治理结构完善 [提示]比较不同国家上市公司治理结构模式;分析我国琼民源、红光实业、大庆联谊、东方锅炉、银广厦等上市公司违规经营、损害中小股东利益行为在公司治理结构方面的原因;提出我国上市公司治理结构完善的措施并探讨独立董事制度在我国的可行性。 35、管理伦理与现代公司经营 [提示]管理伦理实际上是将管理活动中的很多“他律”转化为“自律”,以“润物细无声”的方式来达到降低企业管理成本、激发员工潜能等目的。本题目可以首先总结管理伦理的基本内容与作用;然后通过案例分析不同类型或行业的企业(如创新型企业与传统型企业)管理伦理与经营活动的匹配;最后结合我国经营管理变革讨论我国企业管理伦理的建设。 36、网络经济时代的管理变革 [提示]总结网络经济时代经济运行模式或规则的改变,分析发生这些改变后,组织结构、生产管理、营销管理、供应链管理等方面对传统管理模式和方式的变革。 37、风险资本与高新技术企业的公司治理 [提示]比较美国、日本、印度等不同国家高新技术企业的发展模式;总结风险资本与高新技术企业公司治理结构的一般关系;探讨我国如何在公司治理结构方面处理好风险资本与高新技术企业的关系以促进我国高新技术企业的发展。 38、全球化背景下我国IT企业的发展战略 [提示]人世后,我国的IT企业至少有三类:一是如联想等从事IT产业多年的企业;二是如TCL等由别的行业延伸至IT产业发展的企业;三是如英特尔等国际性大企业。本题目可以具体剖析单个企业的发展战略,也可以综合研究不同类型企业的发展模式。 39、面向新经济模式的企业管理信息系统 [提示]为适应新的经济发展模式的需要,海尔等公司引入了建立在业务流程重组、计算机软件编程基础上并覆盖整个供应链管理的新的管理信息系统,包括BBP(自我掌控的电子采购)、ERP(企业资源重组计划)、DRP(分销物流系统)、CPM(顾客关系管理系统)等内容;而通用汽车公司在长期的经营中也建立起了将JIT、柔性生产线、按需定制、供应商管理紧密结合在一起的管理信息系统。本题目可以以案例研究的方式选取不同行业中不同企业的实践来分析如何建立这种面向新经济模式的企业管理信息系统。 40、资本经营方式研究 [提示]对下列主要方式进行重点研究。 (1)并购方式:并购的差别效率理论表明,一家效率高的企业并购效率低的企业,使其效率得以提高,不仅会给个别企业带来利益,而且会带来社会效益。行业内的高效率企业更懂得如何改善被井购的低效率企业的经营业绩,促使社会资源从劣势企业向优势企业集中,使资源在市场经济中达到最优配置,实现规模经济效益,提高企业竞争实力。并购按行为方式可分为横向并购、纵向并购和混合并购。 (2)战略联盟方式:战略联盟方式,能使企业之间存在的资源相互依赖性和经济活动互补性在联盟中得到新的组合和延伸,降低交易成本,获取更多的潜在利润,并且企业在联盟中相互学习,可以实现共赢。战略联盟的形式多种多样,包括股权参与、合资企业、联合开发与经营的伙伴关系、许可证转让等。 (3)资产重组方式:对不合理的产业结构进行调整,对不具备发展条件、产品缺乏竞争力的非核心产业,应采取拍卖、租赁、资产剥离、资产置换等方式,出售产权,变现资产,将盘活的存量资产,投入核心产业;对亏损严重、无法生存的企业应果断进行破产重组;对仍有发展前途、债务负担较重的企业应进行债务重组,对国家重点扶持的债务负担很重的核心企业,应积极申请债转股政策:对长期未收回的债权应采取以让步为特点的债务重组方式,尽可能减少损失。 41、企业并购研究 [提示]并购可按产业类型或典型企业进行研究。 (1)我国加人WTO后,国内企业可通过并购来提高竞争能力,实现规模经济效益。 (2)并购的理论分析可结合交易费用理论或并购的效率理论等进行。 (3)并购的运作过程及注意事项。 42、管理者收购研究 [提示]管理者收购的涵义;管理者收购的方式;管理者收购的运作过程;管理者收购的税收和法律规定。 43、战略联盟研究 [提示]战略联盟的意义;战略联盟的基本动机;战略联盟的运作;战略联盟的管理。 44、租赁经营研究 [提示]租赁经营的特点;租赁经营的业务程序。 45、定制生产模式的系统设计与管理 [提示]定制生产模式概述;定制生产模式的前景与应用范围;定制生产模式的产品设计要求;定制生产模式的生产系统设计要求;定制生产的计划管理模式。 46、全球化与企业生产战略选择 [提示]企业经营的全球化战略选择;全球化条件下企业的价值定位;全球化条件下生产战略的特殊性;企业生产战略的选择。 47、计算机集成制造系统(CIM)支持体系的设计与管理 [提示]计算机集成制造系统;计算机集成制造系统的支持体系;支持体系的设计与运行管理;各支持体系的系统协调。 48、JIT我国企业的运用 [提示]JIT的基本知识;JIT在国外的发展;JIT在我国企业运用的现状;JIT存在的问题;结合我国实际的解决措施。 49、MRP在我国企业的运用 [提示]MRP的基本知识;MRP在国外的发展;MRP在我国企业运用的现状;MRP存在的问题;结合我国实际的解决措施。 50、企业生产计划系统的研究 [提示]计划及生产计划的特点;生产计划系统的设计原则;生产计划系统的选择;生产计划系统的运行与协调。 51、企业生产性资源的计划管理 [提示]物质供应网络建立与管理、设备管理等;资源的特性;管理理论与管理方法;在我国运用存在的问题、问题分析及措施。 52、全面质量管理方法在企业中的运用 [提示]企业生产中存在的质量问题;问题研究与分析;采用的分析工具;方法及措施。 53、企业系统质量控制的应用 [提示]企业系统的质量形成要素及过程;关键点的控制方法;过程的控制方法;质量管理的组织与制度保障。 54、质量管理标准的研究 [提示]质量管理标准的种类;特点与适应范围;未来趋势。 55、先进制造技术条件下的质量管理 [提示]AMT概述;AMT条件下的质量管理特点;基于AMT的质量管理体系设计。 56、公司治理中的股东权益保护问题研究 [提示)(1)各国公司治理原则和不同治理模式中的股东权益保护机制。 (2)我国股东权益保护的缺陷:国有企业改革中对股东权益的忽视;非国有企业中大股东的权力过度问题严重;股东权益的自我保护机制不完善。 (3)建立有效的公司治理机制,保护股东权益:保护股东的选举权;提高股东大会的参与度;促进股东诉讼权的行使;发挥股东机构的作用。 57、完善上市公司董事会功能的若干思考 [提示](1)董事会的职责与构成的比较分析:董事会的职责分析;董事会的规模分析;董事会的结构分析;董事的责任分析。 (2)我国上市公司董事会功能发挥中存在的问题:决策功能弱化;独立性差;结构单一,独立董事制度尚待完善;董事长责任重,董事责任不明确;董事会经营管理的精力和能力不足。 (3)完善我国上市公司董事会功能的若干建议:强化董事会职责;完善董事会的规模和结构;建议实行董事会下设专业委员会制度;强化董事会的经营管理职能;完善董事的报酬制度。 58、我国利用跨国公司直接投资的战略和策略分析 [提示]我国利用跨国公司直接投资的适度规模分析;我国利用外资方式的战略选择;开放经济中适度保护我国的民族经济战略;我国利用跨国公司直接投资存在的问题;我国利用跨国公司直接投资的政策建议。 59、公司合并中关联人的利益保护问题研究 [提示](1)公司合并概述:公司合并及其特点;公司合并的形式与程序;公司合并的关联人与合并动机分析。 (2)公司合并中股东利益的保护:股东决议制度的维护;异议股东的股份回购请求权的保护;对小股东利益的保护;国有股东利益的保护。 (3)公司合并中债权人利益的保护:明确保护的范围和性质;保护程序规范化;完善对债权人利益保护的对策。 (4)公司合并中职工利益的保护:合并知悉权与建议权的行使;职工债权的继承;劳动合同关系的继承;劳动合同的解除与经济补偿;失业保险制度的建立和完善。 60、企业购并战略中的核心问题研究 [提示]购并战略实施的前期准备;购并战略中的谈判重心;购并过程中的适度包装;购井中的交易风险与未来经营风险分析;购并完成后的战略整合。 61、论管理创新 [提示]管理创新的必要性;管理创新的含义及特征;创新的内容(制度、组织、文化和服务创新等)。 62、试论市场经济条件下企业家的素质 [提示]市场经济条件下为什么要研究企业家的素质;什么是企业家的素质;企业家素质的内容(德、才、体)。 63、试论中国加入WTO的对策 [提示]中国加入WTO的必要性;中国加入WTO的机遇与挑战;中国加入WTO的对策。 64、论组织怎样做才能实现管理科学化 [提示]组织为什么要实现管理科学化;管理科学化的内涵;组织实现管理科学化的策略。 65、中国企业应建立独立董事制度 [提示]独立董事产生的根源;中国企业呼唤独立董事;独立董事的资格;独立董事该由谁来选任;独立董事的权利和责任;独立董事该不该索酬、持股;独立董事制度如何完善。 66、国企法人治理结构难在哪儿 [提示]大股东一统天下;股民不是股东;董事“不懂事”、不管事;“监事”不会监事;职业经理人的职业操守不道德:法律法规不健全。 67、中国股票市场应建立退市机制 [提示]我国股票市场建立退市机制的重要意义;国外成熟市场的退市机制;建立退市机制对我国股票市场的影响;退市机制实施的困难和障碍;建立退市机制的政策建议。 68、中小企业发展:思考与对策 [提示]中小企业发展中存在的问题;中小企业成长的对策。
  • 会计专业毕业论文题目
    • 2022-07-02
    • 提问者: MochenDance小天
    指导老师给的财务管理的参考论文题目:1 “两税”合并对内资企业的影响分析2 ERP环境下企业财务监控分析3 ERP在财务管理中的应用4 ERP在会计中的应用5 Excel在财务管理中的应用6 Excel在会计中的应用7 本量利分析在企业中的具体运用8 标准成本实施中存在的问题及对策9 财务风险的控制与防范研究10 财务管理创新研究11 财务管理目标与企业财务核心能力12 财务管理信息系统的作用和发展13 财务欺诈审计风险防范研究14 财务软件的发展对财务管理的影响15 财务软件发展趋势问题研究16 电子商务环境下会计信息系统的风险及控制17 董事会结构与公司治理问题研究18 独立董事制度研究19 独立董事制度与公司财务监督20 对企业并购中财务风险控制的思考21 防范金融风险的财务对策22 房地产企业财务状况分析23 房地产企业成本核算研究24 房地产项目投资可行性研究25 非财务指标在业绩评价体系中的应用26 风险投资和财务管理研究27 高校财务风险防范研究28 高校如何加强财务管理——以某高校为例29 固定资产折旧方法的比较30 关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究31 关于经营者业绩评价问题的探讨32 关于企业价值研究33 关于商誉的会计思考34 关于完善企业财务管理的若干思考35 关于我国管理层收购(MBO)问题的探讨36 关于债转股问题的思考37 管理会计在企业中的应用研究38 国有企业财务管理中存在的问题及对策39 国有企业业绩评价体系的缺陷分析40 国有企业资本经营研究41 合并会计报表研究42 环境成本会计研究43 环境成本控制研究44 环境会计在企业中的应用研究45 会计师事务所的风险管理46 会计信息失真及其治理的法律对策47 基于ERP环境下集团公司内部控制问题探讨48 基于筹资需要的不动产评估研究49 基于当前市场环境的企业融资对策研究50 基于公司绩效角度的资本结构优化研究51 基于公司治理的内部控制系统52 基于利益相关者的会计政策选择53 基于利益相关者理论的财务管理目标思考54 基于企业价值最大化目标的财务风险评价体系研究55 基于融资结构的公司治理问题研究56 基于土地增值税的商品房定价与对策57 基于我国上市公司的财务治理机制研究58 基于战略的企业绩效评价研究59 计提减值准备对企业的影响分析60 加强财务分析 提高财务管理能力61 价值链管理对企业财务管理的影响与启示62 建立健全的内部控制,提高企业财务管理能力63 江西省普通高校贷款财务风险分析64 江西省中小企业融资中的问题与对策65 经理人股票期权问题研究66 利益相关者对会计信息的需求分析67 论《合伙企业法》的修改对会计师事务所的影响68 论财务风险69 论财务管理目标与资本结构优化70 论财务管理在企业经营管理中的重要性71 论财务管理中的人性因素72 论风险投资决策73 论公司治理中的会计信息披露问题74 论股权分置改革对公司治理的影响75 论会计目标76 论借款费用资本化77 论经济效益审计78 论内部审计的独立性79 论内部审计与公司治理80 论破产企业财务管理存在的问题及对策81 论企业会计监督82 论企业获利能力评价体系83 论企业内部控制制度84 论企业资产重组85 论上市公司会计信息披露问题86 论述我国财务报表体系的局限性和改进87 论我国公司治理中的独立董事制度88 论我国会计准则的重大变革89 论我国上市公司的关联交易90 论应收账款风险的控制91 论应收账款管理92 论责任会计93 论债务重组及会计核算94 论注册会计师审计风险95 平衡计分卡及其在企业中的应用研究96 企业“资金链”断裂防范措施研究97 企业并购财务问题研究98 企业并购的财务风险及其控制99 企业财务风险防范100 企业财务风险现状与控制问题研究
  • 浅析如何提高上市公司会计信息质量
    • 2022-07-02
    • 提问者: 魏然
    辛勤(,辽宁 123000)摘要:会计信息作为信息使用者进行投资时赖以决策与分析的基础,其真实性越来越引起人们的重视。如果会计信息失真,它不但扰乱了市场经济秩序,破坏了的社会形象,而且挫伤了广大投资者的积极性,使信息使用者产生一种不信任的感觉。因此,如何提高会计信息质量,保证会计信息的可靠性和真实性,对促进我国市场经济发展和维持社会稳定有着重要的意义。本文结合会计信息质量现状,剖析质量薄弱的原因,提出解决问题的对策。关键词:;会计信息质量;现状;对策1 上市公司会计信息质量现状1.1 信息披露不真实。信息披露不真实主要有以下几个方面:一是利润造假。上市公司为了自身利益,常常采用多提多摊的手法,把本不该列入本期的成本费用列入本期;一些上市公司甚至还利用实现账面上的扭亏为盈,诱导投资者。二是盈利预测弄虚作假。很多公司为了尽可能在上市时募集资金,常在盈利预测方面做虚假陈述,甚至故意操纵盈利预测,发布误导性信息。三是提供虚假的会计信息。一些上市公司在披露会计信息时,常采用手段发布虚假的会计信息披露。1.2 会计信息披露不够及时。若不及时公布,信息的相关性就会降低。在证券市场上,若信息披露及时,投资者能在第一时间获得准确的信息,从而做出正确的决策;相反,如果信息披露不及时,不仅会影响投资者的决策,而且还可能有一些内幕人员利用进行内幕交易、牟取暴利。目前上市公司在实际操作中存在的主要问题有:上市公司将有利的会计信息提前披露,而将不利的会计信息延迟披露。1.3 信息披露不充分。会计信息充分披露要求信息披露当事人依法充分完整的公开所有法定项目的信息,不得有遗漏和短缺。但在实际操作中,一些上市公司通报有利的消息而隐瞒不利和消息,常常隐瞒部分事实,误导投资者。主要表现有偿债能力、、关联交易等信息披露不充分。2 造成上市公司会计信息质量薄弱的原因分析2.1 会计法规不完善。在我国,虽然已相继修订了《会计法》、、《会计基础工作规范》等法律、法规,但由于经营者法制观念淡薄,有关规定不配套,执法环境欠佳及执法者本身素质低下,对违规违纪者惩罚不力等因素,会计法律规范的执行仍不理想。就现有会计管理法规、会计管理体系而言,还存在理念滞后,规定内容空泛,监管手段不明确等局限。2.2 社会监督力度不够。我国上市公司会计信息的社会监管,主要是由会计师事务所进行的独立审计来完成的。其他社会机构或组织,虽然对上市公司会计信息的监管也起到一定作用,但是并没有相关的法律将其纳入监管主体的范围,赋予其监管责任。以会计师事务所进行的独立审计为主的会计信息社会监管,能够促使上市公司强化会计核算基础工作,加强对的培训,提高其业务水平,从而有利于对会计信息披露的规范。但是,从目前的监管效果来看,并不令人满意,这种社会监管机制仍然存在诸多问题。2.3 上市公司内部有意进行违规操作。上市公司的管理层处于利益驱动,失实披露会计信息。期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆由于在现代股份公司中,股东和受托管理公司的经济利益倾向于提高利润,并往往借助于会计上的技术处理达到自己的目的。此外,在日益激烈的市场竞争条件下,证券市场也成为展现的一个重要舞台,公司的盈利以及其它有,有利于吸引投资者。因此提高公司的股票价格,有利于树立公司的良好形象,使公司在竞争中立于有利地位。而且由于我国证券市场建立的时间不长,一些成熟的观念和意识还没有建立起来,许多上市公司对会计信息披露的做法也不很成熟,这样制作出来的信息常常不能完全符合规范的要求。2.4 企业内部治理结构有缺陷。具体表现在,一是从上市公司股权结构来看,存在着严重失衡。股东大会大多是摆摆样子,难以有效监督公司管理人员,大股东干预上市公司日常决策的不规范现象时有所见。二是从公司董事会的结构和功能来看,许多由国有或集体企业改制而成的上市公司,公司的董事长多数仍由原来的厂长或者经理担任,习惯于既管决策,又管经营。三是从监事会的监督来看,其监督功能弱化、缺乏权威,部分监事因缺乏法律、财务等专业知识无法行使职权。许多公司的监事。是由现任董事长或总经理上市前的副职或助手来担任,由原来的上下级关系转变为现在的相互制衡关系,其监督难度可想而知。3 提高上市公司会计信息质量的对策3.1 完善会计法规体系。我国在借鉴国际会计准则制定我国会计准则上迈出了较大步伐,但在具体执行时还存在一定的问题,一个制定得再好的会计准则,如果得不到有效执行,那就是形同虚设。所以,要建立一个行之有效的会计准则执行机制。同时,不断完善会计法律法规建设,从制度层面预防会计违规行为。会计法律法规的作用在于强约束性,通过对具体会计核算业务进行规范性约束,来达到规范会计行为的结果,最终达到提高会计信息质量的目的。3.2 完善公司的治理结构,健全企业内部控制。应按照现代企业制度的要求,健全企业的内部治理结构,一是明确董事会、监事会和经营者责、权、利,建立股东对经营管理者的强力约束,建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系;二是理顺委托方和代理方的利益关系,解决国有股产权主体虚位问题;三是通过权利分配、权利制衡和信息披露等机制,在企业内部控制机制上减少会计造假的风险;四是完善业绩评价机制,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,使经营者所得的利益与企业目标约束挂钩;五是改变激励措施,防止经营者的短期行为,就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开。3.3 逐步提高会计人员的业务水平和职业道德水平。会计人员如果缺乏必要的业务水平,很可能会出现会计信息差错。而当会计人员缺乏职业道德时,那么就算他的业务水平再高,也会出现会计信息舞弊。所以需要以技能培训与强化职业道德教育相结合的方式来提高会计人员素质。即要经常对会计人员进行培训教育,提高会计人员素质。高水平的专业素质是规范会计职业的前提条件,职业道德意识的提高是规范会计职业的重要因素,有助于会计人员形成正确的人生观、价值观,使其能够抵制和化解来自外部的威逼利诱,依法办事,正确处理国家、集体和个人的利益之间的关系,杜绝会计违法现象的发生。3.4 完善公司独立董事制度,建立审计委员会。完善的独立董事制度可加强对上市公司的外部监督,并使董事会这一内部机构适当的外部化,从而形成一定的监督制约力量,加强了对公司经营活动的监督。同时,在独立董事制度下设置审计委员会有助于对受制于经理层的会计信息进行再监督。鉴于会计信息由管理层负责编制和提供,而管理层的聘任显然受大股东意志的支配或影响,为了防止内部人控制,制衡管理层和大股东在会计信息方面的权利,在公司的治理实务上,设立审计委员会,对受制于经理层的会计信息进行再监督。审计委员会最主要的功能是通过指导和协调公司内部审计工作与外部注册会计师审计,确保公司披露的会计信息的质量。审计委员会制度的建立,可有效摆脱经理层的控制,实现对注册会计师执业质量的再监督,从而为资本市场提供高质量的会计信息。3.5 加强执法力度。要明确会计信息失真的责任承担主体,应该将会计信息失真归入企业领导者的约束体制中,而不应让会计人员充当不该充当的角色,否则会适得其反。应该明确会计信息失真的衡量标准,使造成会计信息失真的成本远远高于其所得的利益,革除目前造假利益大于造假成本的现象,从经济利益上隔断对会计信息造假的偏好。[2]李翔,冯峥.会计信息披露需求.来自证券研究机构的分析[J].会计研究,2006(3).[3]降琪琦.会计信息的优势分析[J].财会通讯,2006(5).
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