就上市公司而言,其财务会计信息的使用者中最主要是?

AA. 任雷刚AA 2022-07-02
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就上市公司而言,其财务会计信息的使用者中最主要是投资者。
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  • 就上市公司而言,其财务会计信息的使用者中最主要是?
    • 2022-07-01
    • 提问者: lsh思思
    就上市公司而言,其财务会计信息的使用者中最主要是投资者。
  • 对于上市公司而言财务报表的重要性
    • 2022-07-01
    • 提问者: Mr.Q
    一、对财务报表的审计过程中的重要性判断  财务报表审计的目标是对财务报表是否遵守公认会计原则在所有重要方面公允表述公司财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。因此,各国审计准则一般直接沿用了会计文献中的重要性概念。美国注册会计师协会(The American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)在审计准则公告第47号(SAS No.47,Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit)中指出,“考虑重要性是一项职业判断,审计师需要判断合理的财务报告使用者的需要”。  SAS No.47认为“一些事项(不论个别还是累计)对于会计报告是否遵循公认会计原则的公允表述是重要的,而其他一些问题则是不重要的”。“在审计计划和执行过程中,审计师没有责任去合理保证能够发现不重要的错报或漏报”。  重要性标准具体运用于审计过程的两个阶段:一是在审计计划时,重要性是审计所允许的错报或漏报的限度。这时对重要性的判断决定所需审计证据的数量和审计风险的大小。二是在评价审计结果时,重要性是错报或漏报的个别或汇总影响财务报告使用者判断或决策的程度。这时对未调整的错报或漏报的重要性判断决定出具审计意见的类型。  二、信息披露的重要性标准  重要性标准不仅运用于财务报表的编报和审计,而且是证券市场信息披露制度中的关键问题。重要性标准首先决定了一项信息是否重要,从而影响到上市公司信息披露的范围,进而影响到上市公司是否有披露义务。区分信息是否重要的意义在于使证券市场的投资者得到投资判断所需要的信息,同时力图避免证券市场充斥过多的噪音。  美国关于重要性标准的定义首先是在根据1933年证券法的注册登记陈述中体现的。美国证券交易委员会(以下简称SEC)在证券法颁布后的第一年规定:“一件事项如果得以正确地表述或披露,阻止或将阻止普通投资者购买该股票,则该事项为重要事项。”在20世纪80年代以后,SEC采用综合信息披露体系,在S-X规程(Regulation S-X)中将重要性标准限定为“一个理性投资者在决定是否购买注册证券时会认为该信息是重要的实质可能性”。  有必要指出的是,信息披露中重要性标准不仅适用于向证券监管机构公开报送的财务报表,还包括其他财务报告(例如年度报告中的管理层讨论与分析、盈利预测报告等)和非财务信息;重要性标准不仅影响证券发行的信息披露,还体现于二级市场的临时披露义务的履行。这些方面的重要性判断仍然贯彻“影响投资者决策”的标准,但具体方式有所差别(例如及时信息披露的可能性/重大性测试,二级市场信息披露“影响股票价格”和“影响投资者决策”并用的二元化标准等)。但由于超出了本文的范围,这里不再详细讨论。  综上所述,不论会计规则制定机构从用户需求观的会计目标出发对重要性下定义,还是证券监管机构基于投资者保护观界定信息披露的重要性,都得到一致的看法,即将“影响信息使用者的决策或判断”作为判断财务报表重要性的标准。  三、法庭对虚假陈述重要性的认定  财务报表的编报和审计人员站在财务信息使用者的角度作出重要性判断是一种事前判断。事实上财务报表的某项或累计错报或漏报是否构成重要性,只有在事后产生争议时通过法庭的认定来完成。因此重要性标准关系到对虚假陈述的认定和相应的民事救济和民事责任制度。具体就财务报表的错报或漏报的认定而言,各国的法律实践都认为至少需要具备两个要件:一是存在错报或漏报;二是错报或漏报具有重要性。在美国重要性标准的形成过程中,法院的判决起到了重要的推动作用。  在证券法颁布后的首例财务欺诈大案——巴克雷斯建筑公司案(1962)中,法官裁定巴克雷斯公司发行债券上市申请表中的错误披露是否属于“重大”时,认为“每股收益”的高估15.3%不属于重大错误,营业净收益高估16.5%也不算重大错误,但流动资产和由此计算出的流动比率高估18.8%属于重大性错误。法官的理由是:与公司股东相比,债券持有人或未来投资者对公司资金流动状况高估的关心更甚于对公司收益的高估的关心,尤其对曾发生过资金流动困难和将面临严重营运资金短缺的公司更是如此。法官在判案中写道,“如果正确地陈述了或透露了事实,将会导致一般的精明的投资者推迟或趋向于推迟购买本案所涉及的证券。”  重要性判断在实践中的困难与矛盾  尽管FASB、AICPA、SEC和法庭在重要性标准的立场完全一致,但并未解决实务中的困难和矛盾:衡量重要性以信息使用者的判断为尺度,但实际操作中会计人员、审计师和证券发行人必须在会计信息到达信息使用者之前作出重要性的判断。他们如何把握信息使用者心目中的重要性?实证研究表明,不但会计信息编制人员、审计师与会计信息使用者(证券分析师)对同一问题的重要性判断存在显著差异,不同审计师的重要性标准也不一致(Woolsey,1973;Dyer,1975;Patillo,1976)。问题的严重性在于,如果法庭对会计信息存在错报或漏报是否重要的认定低于证券发行人或审计师把握的重要性标准,有关责任人就需承担重大虚假陈述的赔付责任。  为解决重要性标准在应用中的混淆不清甚至误用滥用,最简单的办法似乎是公布一套涵盖各种情况的、定量的重要性指南。但无论会计准则制定机构还是证券监管机构都认识到这种做法不可行。FASB认为“不可能制定通用的重要性准则,广收并蓄有经验人士在判别中的思考要点”(财务会计概念公告第2号)。讨论重要性标准离不开每个企业的特定环境,不同规模、利润和经营性质的企业的重要性不同,同一企业在不同时期的重要性也不同。因此在确立了重要性的原则规定之后,会计人员、审计师和信息披露义务人自身需要运用专业判断来评估特定情形中的重要性。  为克服既要代替财务信息使用者进行重要性判断,又要承担重要性判断不符合信息使用者期望的风险,职业界在长期实务中自发形成了一套判断重要性的便于操作的经验法则(Rule of Thumb),其中以净利润的5%或10%为判断重要性的标准应用最为广泛。  重要性标准的滥用及治理对策  如上文讨论,会计、审计及信息披露规则中的重要性概念是一致的,都是站在信息使用者的立场界定重要性做出实质性的概括。但这种抽象定义不可能具体指导每个特定情形下的重要性判断。长期实践中形成的数量化的经验法则便于会计和审计人员具体操作。但不可避免的问题是,对重要性的判断一旦沦为数量化的门槛,就容易被误用或滥用,成为不正当会计处理并且推诿责任的护身符。重要性判断的滥用已经引起美国证券监管机构的重视。SEC前任主席莱维特发表的题为“数字游戏”的讲演(1998年9月)中呼吁遏制美国公司的盈余管理行为,将“滥用重要性”列于五类重点调查对象。莱维特一针见血指出,“实践中,一些公司滥用重要性原则,他们刻意在财务报表中制造一些小错误,其金额尚未超过通常可接受的重要性界限。当受到审计师或者监管者质疑时,他们会轻描淡写地说:‘不过是小疏忽而已’。若真如此,他们为何煞费苦心地出错,并将错误大小控制在重要性范围内?”  以具体指导财务报告编制和审计过程中的“重要性”判断。SAB99并不否定职业界运用具体百分比对重要性进行初步判断,但强调重要性的判断必须站在财务信息使用者的立场上考虑综合因素进行具体分析。其主要内容如下:  1.强调了数量与性质并重的观点。SAB99列举了一些将导致数量上较小的错报或漏报在性质上达到重要性的情况,包括:(1)帮助实现预期盈余(earnings expectation)的差错;(2)改变收益趋势的差错;(3)达到扭亏为赢或者相反目的的差错;(4)重要分部或业务发生的差错;(5)违反法规的差错;(5)借以满足债务契约的差错;(5)实现管理者报酬(如股票期权)的差错;(6)隐藏非法交易的差错。  2.要求在判断重要性时应考虑管理当局的意图,即使差错金额微不足道,但如果出于管理当局的盈余管理动机,则应该作为重大差错对待。  3.在对待各报表项目的差错金额能否累计抵消的问题上,SEC持否定态度,认为分别各项目的错报或漏报、有关项目错报或漏报的小计、所有项目错报或漏报的汇总,要统统考虑,不应相互抵减或抵消。  4.具体项目的重要性水平还取决于该项目能够精确计量的程度。能够精确计量的项目(例如应付账款)与存在不确定性的项目(例如或有负债)相比,可以容忍的错报或漏报的程度更低。
  • 浅谈如何做好企业财务管理工作 详细??
    • 2022-07-01
    • 提问者: ~swenty ~
    浅谈如何做好企业财务管理工作 随着经济形势的不断变化和现代企业制度的逐步完善,一个好的现代企业应该是一个由人事管理、 生产管理、营销管理以及财务会计管理等诸多子系统构成的组织。其中,财务会计则是各项管理活动的基础和支撑,企业管理者需要根据财务部门提供的各项数据做出正确决策。有专家称:“在新时期,财务起着??仓库??的作用。任何智力资本最终都要转化为财务".财务管理渗透到企业的各个领域、各个环节之中。是企业一切经济活动的基础,直接关系到企业的生存与发展。在经济全球化、市场经济高度发达背景下,做好企业财务管理工作,就能提升整个企业的全面管理水平,实现可持续发展。可见,财务管理在企业中起着非常重要的作用。 一、财务管理的定义 财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理活动。简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。 二、财务管理的内容、特点及重要性 1、 财务管理的内容,财务管理分为筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。 2、企业财务管理的特点: (1)、涉及面广。首先就企业内部而言,财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节,企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金,节约资金支出,提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束。同时,财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次,现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。 (2)、综合性强。现代企业制度下,企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。也就是说,财务管理渗透在全部经营活动中,涉及生产、供应、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业内部管理以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。 (3)、灵敏度高。市场经济体制下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展,必须扩大收入,收入增加意味着人、财、物相应增加。都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心,抓好财务管理是抓住了企业管理的牛鼻子,管理也就落到了实处。 3、做好企业财务管理的重要性 (1)、重视人的发展与管理观念,是现代企业管理发展的基本趋势,也是只是经济时代的客观要求,伴随着知识经济时代的到来,人本化的理财观念已深入人心,而企业 管理中每一项财务活动都是由人发起、操作并管理的,因此,企业发展的好坏直接取决于财务管理的强弱,也就是取决于财务人员的知识智慧以及努力程度。做好财务管理,建立责权明确的财务运行机制,是企业有效开展各项工作的基本要求。 (2)、财务管理作为一项经营管理手段,理贯穿于企业经营活动的各个环节,保证企业价值最大化目标的实现。将财务管理与企业经营活动联系起来,可以确保在营销活动时不会出现大的资金问题,密切把握资金动向,加大了对企业债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面管理与监督作用。 (3)、科学的财务管理确保企业在正常运营的同时扩大生产、促进企业的发展壮大。财务管理可以指导各项管理工作的深入开展,并且对各项管理工作的过程和最终结果进行全面综合的反映,根据企业的总目标和实际情况制定财务计划,控制成本,实现资源利用最大化,同时, 还可以防止生产过程中不必要的开支和浪费。 (4)、完善的财务管理制度是企业竞争的重要保障,新经济形势下,国际社会的企业合作日益加深,汽车、网络、电信、金融、保险和一些制造业相互融为一体,共同发展。虽然过去的竞争对手转为合作伙伴,但彼此间的竞争仍然存在。因此,科学完善的管理制度可以大大提升企业的竞争实力,为企业保驾护航。 三、国有企业财务管理存在的问题及解决措施 1、国有企业财务管理存在的问题 国有企业是国家财政的主要来源,是实行社会主义制度的基础,在社会各个领域中占有主导地位。伴随着中国社会主义市场经济的逐步发展,国有企业在财务管理方面深层次的问题逐渐显露出来,如果放任这种现象,不尽早加以调整,国有企业将走向面临困境。 (1).财务观念落后,整体素质不高 国有企业由于长时间处于本国政府的庇护之下,存在缺乏对于风险的防范意识等因素。随着市场经济的发展和中国加入世贸组织以后,以营利为目的的企业工作重心就应从生产管理转向财务管理。而财务人员对企业决策不闻不问,了解甚少,无法理会企业财务决策的精髓,在实际工作中导致失误和偏差。财务人员应不断学习相关法律知识,提高法律意识。但仍有部分企业没有贯彻落实这一方针政策,致使企业发展与普遍发展脱节,使得管理机制不健全,财务管理混乱,相关业务人员业务知识老化。 (2).财务管理制度不完善 由于企业的一味只注重经济发展,不顾市场取向,必然导致放松经济核算、财务管理的不健全。如果财务管理体制不完善,就会阻碍财务管理目标目标的实现程度。我国的国有企业财务管理还处于原来的传统管理模式,在监督上缺乏经验。尤其是上市公司,拥有众多子公司,这必然导致在公司账目的管理上存在很大问题,加上各个公司内部的人为因素,使得账目不清晰,不透明,导致管理和监督上的缺失。 (3).资产流失浪费 国有企业长期处于政府的羽翼之下,管理意识淡薄,极易造成资源浪费、资产损失现象。造成这种现象的原因主要是:第一,不按科学决策程序办事,上项目或投资设备等缺乏前期论证,造成项目失败或设备闲置;盲目对外投资造成投资被骗、亏损;擅自对外借款、对外担保造成损失;其它决策失误造成损失。第二,管理不善造成流失,计划不周造成超量采购,积压浪费,管理不严造成“跑、冒、滴、漏”以及长期拖欠贷款等问题;重要岗位权利过于集中缺乏制约,致使权利滥用造成资产流失等。第三,违法、违规、违纪造成流失。贪污、侵占、私分国有财产,为谋取私利在经济交往中,用国有资产作交易等,造成国有资产损失。还有资产评估流失、改革改制产权转让流失、管理缺位流失和违反财务制度:私设“小金库”,挤占成本,虚列成本,少提折旧,超标招待,奢侈浪费等,造成国有资产损失。 解决国企财务管理的存在问题的意义 国有企业控制了我国的经济中枢,是我国经济命脉,是我党执政的重要经济基础。解决了国企财务管理中存在的问题,将更有助于国有企业的长期发展;利于国有企业完善自身管理水平,提高国际竞争力;有利于国家在世界经济之林中提高自身地位;有助于国家经济实现又快又好发展的宏大目标。对于一个国家的更快更好发展具有很多的现实意义 四、如何做好企业财务管理工作 为了更好的适应市场经济的发展以及市场经济条件的要求,优化国有企业资源的资源配置,实现国有企业的资本保值与增值,针对前面提到的国有财务管理存在的问题提出以下几点措施: 1、需要更新理财观念 新兴科技技术的发展,使财务管理知识在企业管理中起到的作用越来越明显,但是企业的经营者与财务人员在考虑、分析和决策时,往往受到理财观念的影响。因此,加强企业财务管理,必 须更新理财观念。 (1)泛财务资源观念 泛财务资源观念从形态上看分为硬财务资源和软财务资源。传统财务管理学中的资源概念是指资本,属于硬资源;软资源是指以智力为基础的无形资产,包括知识资源和时间资源。通常被划分为四类:市场资源、知识产权、人力资源、组织管理资源。因此,知识成为发展经济的首要资本并改变了企业的资源结构。就要求企业的经营 者与财务人员必须确立“泛资源”财务观念,并加大对软资源的投资力度,以获得更多更高的价值 。 (2)人本理财观念 “人”是构成社会的主体,世界是由人创造的,“人”的能量是无限的,尤其是在知识经济时代,人的付出不仅仅是为了自身的利益,更多的是要体现出自身的价值,得到社会的认可,成为社会中有用的一份子。“人本管理”要求企业的经营者在管理过程中,应以“人”为本,把员工做为“社会人”而不是“经济人”来看待,在管理实践中体现人性、以一切从人性考虑的姿态来看待管理,使人在管理中的主体地位得到更大程度体现。纵看成功的企业都会把“人本管理”的管理理念放在首要的位置,建立完善的薪酬福利制度,以激发员工的责任意识。 (3)全员化理财观念 全员化理财观念就是要改变以财务人员为管理中心的理财观念,推行财务全员式和明主参与式财务管理,让企业中的每个部门、每个人员都参与到管理中去。为此财务人员在制定、预算等财务工作,应杜绝“闭门造车”,做到横向衔接生产、计划、市场开发等部门。制定各种切实可行的财务预算、管理等方法。纵向划分小内部核算单位,把财务指标层层分解,落实到个各部室、基层单位和个人;从资产管理到物资消耗都逐项分解,设专人管理,把财务管理工作落实到经营管理中的各个环节和层次。真正做到“千金重担大家挑,人人肩上有指标”。从而提高员工对财务管理的意识。树立全员理财观念,就是要把财务管理渗透到企业管理的每个细节,实现企业财务管理与业务发展一体化,从而拓展了财务管理的服务职能,挖掘了财务管理的潜在价值,通过追求高附加值的财务活动,以最大限度地为企业创造经济利益。 (4)风险理财观念 风险投资是指风险投资者为有发展潜力的新公司或新产品提供最初的风险投入。随着经济的长期高速增长,涌现出很多具有高成长性,创新能力强的高新企业,风险投资以高新技术产业为对象,当被投资企业进入稳定发展阶段,风险投资公司就通过股票上市或转让方式收回投资获得利润,高新技术产业一般具有两个特点:一是高风险;二是高收益性。由于巨额利润的吸引,大量的风险投资者投资高新技术产业,从而极大推进了高新技术产业的发展,使高新技术产业为内容的风险投资在企业投资总额中的比重日趋上升。同时,高新技术产业的高风险性,使企业的投资风险远远超过传统的企业经济。从而要进一步增强财务管理中的风险投资和风险管理意识。 (5)信息理财观念 在现代市场经济中,一切经济活动都必须以快、准、全的信息为向导,信息成为市场经济活动的重要媒介,而且随着知识经济时代的到来,以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命,使信息传播、处理和反馈的速度大大加快。从而使交易可在瞬间完成。现代市场经济的一切经济活动都需要快、准、全的经济信息,这就决定了企业财务管理人员必须牢固地树立信息化理财观念,全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息,为财务决策和资金运用服务。 (6)知识化理财观念 理财方法、理财手段等知识含量的高低,将成为财务管理是否创新,有无成效的关键因素,企业要建立反映知识资本价值的财务评价指标,评价知识资本、人力资本在企业投融资决策中所起的作用,需要财务管理人员时刻注意知识的更新,关注知识经济的发展变化以敏锐的头脑。站在知识经济的前沿。 2、完善财务管理制度 国有企业,从宏观调控乃至微观管理,都已经建立起一套比较完整的管理机制,为建设中国特色社会主义市场经济迈出了有力的一步。但是我国国有企业内部财务管理,仍存在着许多不完善的地方。为了坚持标本兼治原则,应对存在的问题进行改善。具体做法:财务管理部门制定的法规应上升到由国家级职能部门制定,这样做防止职权的过度集中,保证了国有企业财务的国家监督;调整和完善国有企业的经营,综合考核,加大相应的惩处力度;加大依法治理会计行业改革力度,实行问责制度。 3、建立健全财务监督机制 国有企业的领导班子相当于一个企业的大脑,企业解决财务管理中存在的问题,首先要组织领导本企业部门,加强财务监督,在完善成本管理的同时,建立健全经济核算制度,对经济活动进行全面分析,从而达到提高经济效益的目的。 要使会计核算工作规范化,严格规范会计审核与财务收支监督。正确核算收入与成本,定期开展财务清查和账目核查,保证账目和实际情况相符,防止账目出现混乱现象。同时国有企业监督理事会要加大监管力度,促进监督体系的不断更新,监事会的工作能有效遏制财务信息失真,有力的促进国有企业财务领导和监督机制。 4、结合财务管理环节、健全企业内部管理机制 (1)做好财务预算 首先,要意识到企业的生存发展必须有强化的具有法律效力的一个预算方案,预算一经确定,在企业内部即具有法律效力,企业各部门在生产、营销及相关的活动中,都要严格执行,切实围绕预算开展经济活动。 其次,在预算运作过程中,企业的决策执行机构。应按预算具体要求,按季、分月滚动下达预算任务,建立每周资金调度和月预算执行情况分析等例会制度。 再次,应按预算方法跟踪实施预算控制管理,重点要围绕资金管理和成本管理两大主题,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把企业管理的方法策略全部融会贯穿于执行预算的过程中,最终形成全员和员方位的预算管理局面。 (2)做好财务控制 财务控制是财务管理循环中的关键环节,它对财务管理目标的实现及财务预算的正常运行具有决定性作用。因此,要实现有效的财务控制。 首先,必须具备可靠的组织保证和制度保证。例如为了确定财务预算,应建立相应的决策和预算编织机构;为了组织和实施日常财务控制,应建立相应的监督、仲裁和协调机构;为了便于内部结算,应建立相应的考核机构等。 其次,为了实行有效的内部协调与控制,企业通常都按照统一领导,分级管理的原则,在其内部合理划分责任单位,建立责任中心,明确各责任单位应承担的经济责任,促使各责任单位各尽其责,协同配合。 在次,为了保证预算的贯彻落实和最终实现,必须把纵预算中确定的目标和任务,按照责任中心逐层进行指标分解,形成责任预算,使各个责任中心据以明确目标和任务。责任预算执行情况的揭示和考评可以通过责任会计来进行,责任会计围绕责任中心,把工作的业绩同企业生产经营的责任制紧密结合起来。 最后,围绕效益实际考核预算结果,兑现奖惩,也是财务控制的一项重要工作内容,依据各责任部门对预算的执行结果,实施绩效考核。 (3)做好财务分析 财务分析作为财务管理的重要内容之一,对投资者的投资决策愈来愈重要。随着知识经济时代的到来,财务环境的变化,财务分析必须适应新形势的需要。 首先,财务分析要传递对管理者有指导作用的信息,财务管理人员要对财务分析抱有认真的态度,从使用者的现实需求和潜在需求出发,使财务分析能最大满足使用者的需求, 其次,围绕企业经营者最关心的热点问题,适时地进行各种定期和专题财务分析。如潜在分析、专题成本分析、新利润增长点分析、投资项目可行性分析、内部控制成本效益分析等。 再次,在分析技术上,应采用计算机等现代化技术进行财务分析,计算机的运用使财务分析的技术从手工收集、整理分类向电子计算机处理转变。所以财务人员还应与计算机应用软件开发人员协作,研究开发适合本企业业务特点的财务软件。 5、防止国有资产流失的对策 国有资产流失问题,既损害了国际的利益,也影响到企业的生存和发展,引起职工群众的强烈不满,甚至引发企业或社会的不稳定事件,如何有效预防国有资产流失,需要多管齐下、综合治理。 (1)改革管理体制,建立现代企业制度 一是要理顺国有企业的产权关系,建立权、责 、利统一的国有资产管理体系,当前应进一步发挥好派驻国有企业监事会的作用,加大对国有企业的监控。二是建立现代企业制度,要严格按照公司法建立规范的公司法人治理结构和各负其责、有效制衡的层次结构,提高国有资产的运营效益。三是完善激励机制,将经营者的经营业绩与薪酬、职位升迁结合起来。应定期对企业经营管理情况进行评价,使企业经营者的利益与企业的短期及长期效益挂钩。 (2)健全法律、法规实施责任追究 针对法制不健全的问题,国家应专门制定保护国有资产和追究国有资产流失责任的法规,尽快出台<<国有资产管理法》明确国有资产的管理体制和监督体制,明确国有资产的经营者、占有者和出资者的责任和违规处罚标准。同时要加强执法和监督力量,加大工作力度,做到有法可依、执法必严。对决策失误、管理不善造成的损失要严格责任追究。对有案不查、瞒案不报、袒护包庇违法乱纪者的领导干部,也要严肃追究责任 (3)加强对经营者的监督,完善监督约束机制 一是要加强对经营者的选拔任用的监督,要建立科学的企业干部管理制度和选人用人机制,把组织选派和人才市场竞争结合起来,促进人才合理流动和优化配置,使德才兼备的优秀人才走上经营管理岗位,以保证其对产权所有者负责。二是加强对经营者的管理和监督,增强企业经营管理人员的法纪观念,规范经营管理行为。进一步规范考核程序,完善考核办法。建立和完善对企业经营者监督管理的配套制度,约束企业经营者的行为。三是健全完善企业内部监督约束机制。加强企业内部的监督力量,纪委、监察、审计等监督部门要形成监督合力。加强企业内部控制制度建设,使企业内部权力运作之间形成相互制约的关系。 在对国有资产流失责任进行追究时,对未构成犯罪的责任者除给予行政处罚外,还要给予一定的经济处罚。 解决国有资产流失问题是一个复杂的系统工程,需要组织专门力量,进行深入细致的调查和研究,从宏观和微观角度进行综合治理。 结论: 财务管理是企业管理活动中的重中之重,关于如何解决企业财务管理中存在问题的解决措施,还是一个深远的课题,需要众多研究学者一同努力,为我国企业发展描绘美好的蓝图。 总之,一个企业的财务部门只有拥有完善的制度,科学的管理,高水平的财务人员,才能充分调动好各方面的积极性,不断增强企业的经济实力,使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地,为企业谋求更大更远的发展。
  • 浅析如何提高上市公司会计信息质量
    • 2022-07-01
    • 提问者: 大队长
    辛勤(,辽宁 123000)摘要:会计信息作为信息使用者进行投资时赖以决策与分析的基础,其真实性越来越引起人们的重视。如果会计信息失真,它不但扰乱了市场经济秩序,破坏了的社会形象,而且挫伤了广大投资者的积极性,使信息使用者产生一种不信任的感觉。因此,如何提高会计信息质量,保证会计信息的可靠性和真实性,对促进我国市场经济发展和维持社会稳定有着重要的意义。本文结合会计信息质量现状,剖析质量薄弱的原因,提出解决问题的对策。关键词:;会计信息质量;现状;对策1 上市公司会计信息质量现状1.1 信息披露不真实。信息披露不真实主要有以下几个方面:一是利润造假。上市公司为了自身利益,常常采用多提多摊的手法,把本不该列入本期的成本费用列入本期;一些上市公司甚至还利用实现账面上的扭亏为盈,诱导投资者。二是盈利预测弄虚作假。很多公司为了尽可能在上市时募集资金,常在盈利预测方面做虚假陈述,甚至故意操纵盈利预测,发布误导性信息。三是提供虚假的会计信息。一些上市公司在披露会计信息时,常采用手段发布虚假的会计信息披露。1.2 会计信息披露不够及时。若不及时公布,信息的相关性就会降低。在证券市场上,若信息披露及时,投资者能在第一时间获得准确的信息,从而做出正确的决策;相反,如果信息披露不及时,不仅会影响投资者的决策,而且还可能有一些内幕人员利用进行内幕交易、牟取暴利。目前上市公司在实际操作中存在的主要问题有:上市公司将有利的会计信息提前披露,而将不利的会计信息延迟披露。1.3 信息披露不充分。会计信息充分披露要求信息披露当事人依法充分完整的公开所有法定项目的信息,不得有遗漏和短缺。但在实际操作中,一些上市公司通报有利的消息而隐瞒不利和消息,常常隐瞒部分事实,误导投资者。主要表现有偿债能力、、关联交易等信息披露不充分。2 造成上市公司会计信息质量薄弱的原因分析2.1 会计法规不完善。在我国,虽然已相继修订了《会计法》、、《会计基础工作规范》等法律、法规,但由于经营者法制观念淡薄,有关规定不配套,执法环境欠佳及执法者本身素质低下,对违规违纪者惩罚不力等因素,会计法律规范的执行仍不理想。就现有会计管理法规、会计管理体系而言,还存在理念滞后,规定内容空泛,监管手段不明确等局限。2.2 社会监督力度不够。我国上市公司会计信息的社会监管,主要是由会计师事务所进行的独立审计来完成的。其他社会机构或组织,虽然对上市公司会计信息的监管也起到一定作用,但是并没有相关的法律将其纳入监管主体的范围,赋予其监管责任。以会计师事务所进行的独立审计为主的会计信息社会监管,能够促使上市公司强化会计核算基础工作,加强对的培训,提高其业务水平,从而有利于对会计信息披露的规范。但是,从目前的监管效果来看,并不令人满意,这种社会监管机制仍然存在诸多问题。2.3 上市公司内部有意进行违规操作。上市公司的管理层处于利益驱动,失实披露会计信息。期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆由于在现代股份公司中,股东和受托管理公司的经济利益倾向于提高利润,并往往借助于会计上的技术处理达到自己的目的。此外,在日益激烈的市场竞争条件下,证券市场也成为展现的一个重要舞台,公司的盈利以及其它有,有利于吸引投资者。因此提高公司的股票价格,有利于树立公司的良好形象,使公司在竞争中立于有利地位。而且由于我国证券市场建立的时间不长,一些成熟的观念和意识还没有建立起来,许多上市公司对会计信息披露的做法也不很成熟,这样制作出来的信息常常不能完全符合规范的要求。2.4 企业内部治理结构有缺陷。具体表现在,一是从上市公司股权结构来看,存在着严重失衡。股东大会大多是摆摆样子,难以有效监督公司管理人员,大股东干预上市公司日常决策的不规范现象时有所见。二是从公司董事会的结构和功能来看,许多由国有或集体企业改制而成的上市公司,公司的董事长多数仍由原来的厂长或者经理担任,习惯于既管决策,又管经营。三是从监事会的监督来看,其监督功能弱化、缺乏权威,部分监事因缺乏法律、财务等专业知识无法行使职权。许多公司的监事。是由现任董事长或总经理上市前的副职或助手来担任,由原来的上下级关系转变为现在的相互制衡关系,其监督难度可想而知。3 提高上市公司会计信息质量的对策3.1 完善会计法规体系。我国在借鉴国际会计准则制定我国会计准则上迈出了较大步伐,但在具体执行时还存在一定的问题,一个制定得再好的会计准则,如果得不到有效执行,那就是形同虚设。所以,要建立一个行之有效的会计准则执行机制。同时,不断完善会计法律法规建设,从制度层面预防会计违规行为。会计法律法规的作用在于强约束性,通过对具体会计核算业务进行规范性约束,来达到规范会计行为的结果,最终达到提高会计信息质量的目的。3.2 完善公司的治理结构,健全企业内部控制。应按照现代企业制度的要求,健全企业的内部治理结构,一是明确董事会、监事会和经营者责、权、利,建立股东对经营管理者的强力约束,建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系;二是理顺委托方和代理方的利益关系,解决国有股产权主体虚位问题;三是通过权利分配、权利制衡和信息披露等机制,在企业内部控制机制上减少会计造假的风险;四是完善业绩评价机制,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,使经营者所得的利益与企业目标约束挂钩;五是改变激励措施,防止经营者的短期行为,就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开。3.3 逐步提高会计人员的业务水平和职业道德水平。会计人员如果缺乏必要的业务水平,很可能会出现会计信息差错。而当会计人员缺乏职业道德时,那么就算他的业务水平再高,也会出现会计信息舞弊。所以需要以技能培训与强化职业道德教育相结合的方式来提高会计人员素质。即要经常对会计人员进行培训教育,提高会计人员素质。高水平的专业素质是规范会计职业的前提条件,职业道德意识的提高是规范会计职业的重要因素,有助于会计人员形成正确的人生观、价值观,使其能够抵制和化解来自外部的威逼利诱,依法办事,正确处理国家、集体和个人的利益之间的关系,杜绝会计违法现象的发生。3.4 完善公司独立董事制度,建立审计委员会。完善的独立董事制度可加强对上市公司的外部监督,并使董事会这一内部机构适当的外部化,从而形成一定的监督制约力量,加强了对公司经营活动的监督。同时,在独立董事制度下设置审计委员会有助于对受制于经理层的会计信息进行再监督。鉴于会计信息由管理层负责编制和提供,而管理层的聘任显然受大股东意志的支配或影响,为了防止内部人控制,制衡管理层和大股东在会计信息方面的权利,在公司的治理实务上,设立审计委员会,对受制于经理层的会计信息进行再监督。审计委员会最主要的功能是通过指导和协调公司内部审计工作与外部注册会计师审计,确保公司披露的会计信息的质量。审计委员会制度的建立,可有效摆脱经理层的控制,实现对注册会计师执业质量的再监督,从而为资本市场提供高质量的会计信息。3.5 加强执法力度。要明确会计信息失真的责任承担主体,应该将会计信息失真归入企业领导者的约束体制中,而不应让会计人员充当不该充当的角色,否则会适得其反。应该明确会计信息失真的衡量标准,使造成会计信息失真的成本远远高于其所得的利益,革除目前造假利益大于造假成本的现象,从经济利益上隔断对会计信息造假的偏好。[2]李翔,冯峥.会计信息披露需求.来自证券研究机构的分析[J].会计研究,2006(3).[3]降琪琦.会计信息的优势分析[J].财会通讯,2006(5).
  • 谨慎性原则在会计实务中的应用 要几个上市公司的案例 谢谢
    • 2022-07-01
    • 提问者: 劉劭劼
    楼主你看能帮到你吗?摘要:谨慎性原则较早的得到了各国会计界的认可。我们应在充分了解谨慎性原则应用的根本目的、优点和缺点的基础上,更好地在会计工作中应用谨慎性原则,尤其注意谨慎性原则应用的适度性,以扬长避短,发挥其最大作用。本文就其在会计实务中的应用做了一些分析。 关键词:适度应用 会计 谨慎性原则 0 引言 随着目前国际、国内经济形势的变化,企业面临的客观环境和风险的不确定性越来越多,市场的多变性要求会计人员不得不采用会计估计的方法确定特定会计期间的收益。为了减少会计估计的随意性,降低财务会计报告的风险,重视谨慎性原则的运用成为必然。现在如何理解和应用谨慎性原则成为大家关注的焦点,下面就此问题本人谈些看法。 1 谨慎性原则在企业会计中的主要应用 谨慎性原则在国外的应用有两种情形:一是有限应用,如美国应用谨慎性原则的方法大致为广泛采用成本与市价孰低法、谨慎估计或有损失、不设秘密准备。二是较广泛应用,如德国、日本等,允许计提各种形式的准备。我国企业会计准则及会计制度都要求会计核算应当遵循谨慎性原则,合理核算可能发生的损失和费用,但不得计提秘密准备。可见,谨慎会计原则在我国属于有限应用情形。 谨慎性原则在我国的运用呈阶段性发展。随着经济体制改革的深入和市场化程度的提高,企业所处的客观经济环境的不确定性越来越高,会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示。现阶段谨慎性原则在我国企业会计中的运用可以归纳如下方面:①从资产方面来看。谨慎性原则要求充分预计可能的损失和费用,避免虚计资产价值。②从负债方面来看。谨慎性原则要求企业在确认与计量负债时,应避免延缓确认负债和少计负债。③从收益方面来看。谨慎性原则要求企业不预计可能发生的收益,即在确认和计量收益时,取其迟而不取其早,取其少而不取其多。④从财务分析方面来看。谨慎性原则在财务分析中的应用主要是就短期偿债能力、企业资产运营效率等进行初步分析,旨在分析谨慎性原则在中国目前财务会计中的运用情况。 2 谨慎性原则在企业会计中运用的两面性 谨慎性原则运用体现于会计核算的全过程,包括会计确认、计量、报告等各个方面。但是,在所有会计原则中,谨慎性原则是最具有争议性的。 2.1 谨慎性原则的优点 企业运用谨慎性原则,通过适度计提资产减值准备、合理确认费用、谨慎确认收入,挤干资产中的“水分”,夯实利润确定基础,使企业所提供的会计信息更加稳健。实施谨慎性原则的好处主要体现在:①考核经营者真实的经营业绩,评价其受托责任的履行情况,有利于保护投资者和债权人的利益;②企业生产经营面临风险和不确定因素,实行稳健会计有利于企业增强抵御经营风险能力,提高企业在市场上的竞争力;③谨慎性原则对企业面临的风险进行充分估计、可以减少决策风险,因而适度谨慎性原则有利于保证会计信息质量,增强会计信息的可靠性和相关性。 2.2 谨慎性原则的不足 2.2.1 确认与计量难度较大。由于我国目前资产信息、价格市场机制尚不健全,加之债务企业和被投资企业财务状况及持续经营状况很难认定。实际操作主观性很强,受会计人员业务素质、职业判断能力影响,会计信息很难验证。 2.2.2 计提被滥用,因为资产减值准备的具体比例由企业自行确定,而上市公司持续经营两年亏损将ST处理,三年连续亏损将停止上市,上市公司就可能少提减值准备虚增利润,而有些上市公司股东为了逃避债务而多提减值准备。同时可能会产生前期谨慎后期不谨慎,或前期不谨慎后期谨慎自相矛盾的情况。 2.2.3 现行税法对税前列支的费用规定有别于会计制度的规定,当计提减值准备时,还需补交所得税,增加企业现金流出,限制了稳健性原则的运用。并且谨慎性原则与配比原则、历史成本原则、真实性原则,权责发生制原则、可比性原则、一致性原则存在相冲突的方面。 2.2.4 有的资产按历史成本计价,有的资产按市价计价,缺乏一致性,当市价高于成本时资产负债表不能反映资产的真实价值,可能会歪曲企业的年度收益状况,在短期内延缓国家税收,而且影响会计信息质量,管理者不能做出最优决策。并且在不同企业实际运用不均衡,只在上市公司计提减值准备,而占国民经济主导地位的非上市国有企业未明确规定。 谨慎性原则屡遭诟病,其主要原因还在于其在实务操作中的主观随意性,以及如今演化成为部分上市公司盈余管理甚至利润操纵的工具。 3 实施谨慎性原则应注意的问题 3.1 对会计准则进行不断完善,使相关的会计准则和制度应尽量具有可操作性。首先,在谨慎性原则的应用过程中如何把握“度”是关键。建立完善相应的会计准则,使其条款尽量有可操作性,如对不同方法下的计量比例设置一个上下限,应收账款的收回应用后进先出法,既可指导企业的会计实践,又可避免企业应用不正当手段粉饰报表,这样各公司提供的信息才具有可比性。其次,为了解决企业实施谨慎性原则的后顾之忧,在国家财政承受能力范围内,适当缩小税收政策和会计政策的差异。如各企业在会计政策范围内自行选定准备的计提方法及比例,报税务部门备案,经注册会计师审计后应允许在税前列支。再次,逐步扩大谨慎性的运用范围,谨慎性原则在上市公司实施试点以后,应将其运用范围扩展到非上市公司,促使不同类型的企业在同一市场中进行公平竞争,使投资者及债权人对企业的分析有较强的可比性,从而使会计信息成为真正决策的有效信息。最后,应在会计报表附注中更详细地披露谨慎性原则的运用情况,规范财务数据和非财务数据的披露范围,增加公司运用谨慎性的透明度。 3.2 提高会计人员的职业道德及综合素质,提高会计人员职业判断能力。谨慎性原则存在的基础是不确定性,对各种可能发生的事项要做出合理的核算,必须把握好一个度,过度谨慎或不够谨慎都会使财务状况和经营成果得不到准确揭示,从而使企业会计信息的使用者在决策等方面受到误导。因而需要找出一个应用谨慎性原则的平衡点,以使谨慎性原则的优点得到最大限度的发挥,将其缺陷约束在最小范围内。然而,谨慎性原则在实务中的贯彻和运用要依靠会计人员的职业判断,因而要求会计人员必须提高职业判断能力,准确把握谨慎性原则的实质,在对不确定事项进行估计和判断时,力求客观、公正,避免主观随意性,确保谨慎性原则运用适度。因此,不断提高会计人员的职业判断能力,才能为会计谨慎性原则的适度运用奠定基础。 3.3 企业外部环境需要进一步改善。应进一步健全信息、价格等市场机制,利用现代信息网络技术定期公布各种资产的价格、信息资料,为计提各种减值准备的可操作性、公允性和客观性扫除障碍。另外,应充分发挥独立审计的外部监督作用,防止滥用和曲解谨慎性原则,避免人为地加剧与其他会计原则的冲突。 3.4 改进对上市公司的考核评价指标,以营业利润作为考核公司盈利能力和经营成果的主要指标。改进资产减值准备与公司考核指标之间的联系,减弱上市公司利用计提资产减值准备操纵盈余的动机。 3.5 应对谨慎性原则的运用进行充分披露。运用谨慎性原则的目的在于充分估计风险和损失,避免虚增利润、虚计资产,保证会计信息决策的有用性。因此,凡是与谨慎性原则运用有关的、会影响会计信息使用者对目前和未来理性判断的信息,都应在财务报告中作全面披露,以便信息的使用者明确事实,独立判断。 3.6 就企业的内部管理者而言,不应过分依赖谨慎性原则运用的潜力而忽视管理的重点和难点,因为谨慎性原则的运用是会计中对风险加以防范和管理的一个环节,它相对于经济业务的发生而言具有事后性。 谨慎性原则是会计核算的基本原则之一,它对具体会计核算行为起着非常重要的指导性地位。因此,我们在会计实务中必须认真地贯彻谨慎性原则的要求,真诚做到用好用活。希望采纳
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