纳税筹划案例

黑小黑文化 2022-07-02
最佳回答
纳税筹划案例1、案例资料:某市甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案:方案一:采取代销手续费方式,乙企业以每件1000元的价格对外销售,每代销一件收取代销价格20%的手续费,甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二:采取视同买断方式代销,甲企业按800元的协议价收取货款,乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品,实际售价与协议价之间的差额,即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元,乙企业可售出产品1000件,甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。问题:分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费,以税前会计利润作为判断标准,以上价格均为不含税价,产品适用增值税税率为17%)【正确答案】方案一:甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元)甲应纳城建税及教育费附加=50000×(7%+3%)=5000(元)甲税前会计利润=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%-5000=195000(元)乙应纳增值税=乙应纳增值税=(方案二:以提供劳务的形式签署用工合同,按劳务报酬计算缴纳个人所得税。参考答案:与销项税额相比,公司进项税额数额较小,致使
类似问答
  • 企业纳税筹划的案例
    • 2022-07-01
    • 提问者: 木子公子
    去看看谢宏的纳税筹划吧。
  • 关于旅游企业的纳税筹划案例 要有计算的谢谢
    • 2022-07-01
    • 提问者: ?终于等到你
    答:旅游业的计税公式和税率差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取井支付始其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用小规模纳税人3%小规模纳税人应纳增値税额=销售额÷(1+3%) ×3%一般纳税人6%一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=销售额÷(1+6%) ×6%对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
  • 企业所得税税收筹划案例
    • 2022-07-01
    • 提问者: 李爱神呢
    一、有助于提高纳税人自觉纳税的意识所得税纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下...更多关于企业所得税的税务筹划案例分析的法律知识,跟着华律网小编一起看看吧。
  • 企业股权转让中的纳税筹划案例
    • 2022-07-01
    • 提问者: 向男
    企业股权转让中的纳税筹划案例近几年来,随着我国资本市场的日益成熟,越来越多的企业进行各种对外投资,相应地,股权转让业务也日显频繁。在转让过程中如何进行税收筹划已日益成为企业关注的话题。本文以企业股权转让方式不同对企业税负的影响为例,简要说明这一问题。[筹划案例]:A公司与其全资企业C公司分别拥有B公司85%和15%的股份,B公司的注册资本为1000万元(A、C公司均以面值认缴),截至2004年12月31日B公司的所有者权益为1400万元,其中累计盈余公积金230万元,未分配利润170万元;计提的各种资产减值准备(已作纳税调整)为100万元,A公司为了降低对外投资比例和调整投资结构,决定将其持有的B公司全部股权进行转让。由于B公司的业务与D公司基本相同,因而有意收购B公司的全部股权并与之合并。那么A公司对该业务应如何操作才能获得最大的收益呢?(为了便于经济效益分析,以上企业均适用33%的税率,不考虑其他业务及税种的影响)方案1:A公司按账面价值转让。根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定,企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按国家税务总局《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。
  • 融资租赁的增值税筹划案例及分析
    • 2022-07-01
    • 提问者: ~Camille~
    这就给经营融资租赁业务的企业进行纳税筹划提供了契机。国税函发[1997]...非上市公司股权转让的印花税率为:由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税. ...
  • 纳税筹划案例
    • 2022-07-01
    • 提问者: 蛇精病院大夫疯了。
    纳税筹划案例1、案例资料:某市甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案:方案一:采取代销手续费方式,乙企业以每件1000元的价格对外销售,每代销一件收取代销价格20%的手续费,甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二:采取视同买断方式代销,甲企业按800元的协议价收取货款,乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品,实际售价与协议价之间的差额,即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元,乙企业可售出产品1000件,甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。问题:分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费,以税前会计利润作为判断标准,以上价格均为不含税价,产品适用增值税税率为17%)【正确答案】方案一:甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元)甲应纳城建税及教育费附加=50000×(7%+3%)=5000(元)甲税前会计利润=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%-5000=195000(元)乙应纳增值税=乙应纳增值税=(方案二:以提供劳务的形式签署用工合同,按劳务报酬计算缴纳个人所得税。参考答案:与销项税额相比,公司进项税额数额较小,致使
  • 义乌中级会计培训-2020年中级会计教材变动大吗
    • 2022-07-01
    • 提问者: 梵恪 | 宇浩
    12020年《财务管理》教材大幅删减相比较2019年教材而言,主要体现在三个方面,删除了纳税筹划的案例;结合了最新的税收政策、会计准则;将原教材不完善之处进行了修改。那么这些变动,有哪些是会对考生的学习有较大影响的呢?下面为大家从结构体系和内容修订两个角度详细解读具体的教材变动。 2020年中级《财务管理》教材章节框架体系发生了一点变化,教材仍然是十章内容,各章包含的小节体系与2019年不完全相同,2020年第四章新增加了第五节:筹资实务创新。 对考生备考来说,没有实质影响。结构体系基本未发生变动,说明考核比例、考试重难点未发生偏移。考生可以放心备考。22020年中级《财务管理》教材主要对第三章、第六章、第九章的内容做了修改。以下从新增、删除、重写三个角度,分别阐述主要变动。(一)新增部分内容1.第六章第四节,新增了“六、基金投资”的内容。解读:这部分内容主要是论述性内容,从教材对于基金投资的表述来看,这部分内容分为投资基金的概念、证券投资基金的特点、证券投资基金的分类以及证券投资基金业绩评价四部分,根据教材表述更多是客观题的考点且考试难度不会很大,考生可以放心备考。2.除此之外,还有一些细化的新增内容,如:第三章增加了“预算管理的概念和原则”;第四章增加了第五节:筹资实务创新。第六章增加了“静态回收期和动态回收期的计算公式”;第六章的多个例题调整题目数据以及根据税法内容经调整企业所得税税率。解读:这里基本是属于教材的新增,是对原教材内容的补充完善。按照新增的内容掌握即可,论述性内容更多是客观题的考点,公式的调整需要注意在主观题中出现。(二)删除部分内容1.第九章第三节,删除了“七、纳税筹划典型案例解析”的全部内容,第九章整体删除的内容较多。解读:“纳税筹划典型案例解析”包括“增值税纳税筹划案例解析”和“企业所得税纳税筹划案例解析”两部分,2019年教材对于这两部分内容各自有一个案例分析,2020年教材删除了全部的案例解析,这两个案例在之前的教材中本身就存在不完善的问题,并且考试中没有出现过此知识点下的考题,所以学员可以放心备考。这部分内容本身就与财务管理的整体理念相差甚远,并且往年教材例题存在错误,学员平时学习对此内容也是很费解,所以此项修改,其实是减轻了考生的学习负担。除此之外,第九章第一节和第二节还删减了部分内容,第九章的内容相对比较独立,所以此项修改,整体是减轻了考生的学习负担。(三)重新编写部分内容1.第三章:将业务预算、现金预算的名称修改为经营预算和资金预算,并对经营预算、专门决策预算、财务预算的定义内容进行了改写;将教材例题和各项预算的数据进行改写。解读:经营预算、专门决策预算、财务预算的定义进行了重新表述,其他内容没有变化。对于已经学过2019年教材的考生来说,掌握一下改变后的定义,足以应对客观题即可。各项预算的数据以及教材例题的数据都进行了修改。但是考生不要慌,这里只是修改了数据,具体的项目内容并没有发生改变,比如资金预算表中,只是四个季度的数据发生变化,但是第一列给出的项目没有发生变化,也就是我们常说的,换汤不换药.已经学过这部分内容的考生,没必要全部重新学习,掌握数据之间的关系即可,原理内容没有变,学习难度自然没有变,对考生来说不会造成学习压力。(问题不大)2.第六章:教材多个例题调整题目数据以及企业所得税税率;对于互斥投资方案的决策表述的更加详细;修改固定增长模式和零增长模式的公式。解读:第六章主要是投资项目的决策分析,教材例题数据以及所得税税率变化,不影响我们之前的学习,互斥投资方案的决策表述的更加详细,这部分内容本来就是考试的重点,这样一来考生学习起来更加容易,所以此项修改,整体是减轻了考生的学习负担。3.第九章:本章涉及的增值税税率调整(由16%修改为13%),与此对应,“企业营运纳税管理”以及涉及到的例题等都进行了调整。解读:按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。4.除此之外,还有一些细化的内容进行了重新编写。如:第二章:“系统风险”的相关表述内容进行改写。第七章:成本分析模型的分析部分的相关内容进行了改写。第八章:内部转移价格的制定的内容全部改写等。从上面教材变动解读可以看到,2020年教材相对于2019年教材而言,教材的变动主要是进行了知识体系的完善。以上这些内容的或删除、或新增、或修改,其实都没有增加教材内容的难度,对考生来说不会造成学习压力。 32020《经济法》教材大变化目前,2020版中级会计师《经济法》教材变化已出,正在备考的同学可以前来查看啦!一、教材整体变动情况分析从整体上看,2020年《经济法》教材变动较大,不仅涉及章节结构的调整,更涉及实质性内容的调整。主要的结构调整是:删除原第三章第一节个人独资企业法律制度的内容,将原第三章第二节合伙企业法的内容拆分为了五节的内容。实质性内容变动较大的章节是第四章、第六章、第七章和第八章。第四章根据新修订的《证券法》进行大幅度修改。第六章也是根据新政策更新,比如我们周知的增值税税率调整等。第七章新增高新技术企业和科技型中小企业亏损弥补期限由5年延长至10年的规定,新增金融企业相关贷款损失准备金税前扣除、抵免应纳税所得额、专项政策税收优惠的规定。值得庆幸的是,第八章的变动主要体现为内容的大幅度简化,删减了很多具体规定,这无疑为我们的学习减轻了压力。为了方便大家预习,就关注度比较高的变动内容整理如下,以供大家参考:(一)《公司法》司法解释(五)关于股东退出公司的法定程序:根据《公司法》司法解释(五)的规定,人民法院审理涉及有限责任公司股东重大分歧案件时,应当注重调解。当事人协商一致以下列方式解决分歧,且不违反法律、行政法规的强制性规定的,人民法院应予支持:①公司回购部分股东股份;②其他股东受让部分股东股份;③他人受让部分股东股份;④公司减资;⑤公司分立;⑥其他能够解决分歧,恢复公司正常经营,避免公司解散的方式。关于公司利润分配:根据《公司法》司法解释(五)的规定,分配利润的股东会或者股东大会决议作出后,公司应当在决议载明的时间内完成利润分配。决议没有载明时间的,以公司章程规定的为准。决议、章程中均未规定时间或者时间超过一年的,公司应当自决议作出之日起一年内完成利润分配。决议中载明的利润分配完成时间超过公司章程规定时间的,股东可以依据《公司法》规定请求人民法院撤销决议中关于该时间的规定。(二)新修订的《证券法》内容新修订的《证券法》几乎影响到了“第四章 第一节 证券法律制度”方方面面的内容,下面给大家列示几处,整体内容还需要大家后期跟着老师课程全面系统地去掌握:1.科创板闪亮登场。证券市场由原来的三个板块(主板市场、中小企业板、创业板)变为了四个板块(主板市场、中小企业板、创业板、科创板)。科创板是建设多层次资本市场和支持创新型科技型企业的产物,是设置在上海证券交易所内独立于现有主板市场的新设板块,在该板块内实行注册制。2.新增证券发行的审核制度。证券发行的审核制度分为两种:一是实行公开主义的注册制;二是实行准则主义的核准制。3.新增在科创板上市公司的首次公开发行条件:(1)行业、技术符合科创板定位。(2)组织机构健全,持续经营满3年。(3)会计基础工作规范,内控制度健全有效。(4)业务完整并具有直接面向市场独立持续经营的能力。(5)生产经营合法合规。4.新增主板、中小板、创业板落实证券发行注册制后,证券发行的程序:(1)作出发行决议。(2)聘请保荐人。(3)签订承销协议。(4)提出发行申请。(5)预披露。(6)发行注册。(7)信息披露、发行证券。(8)备案。(9)撤销注册决定。5.新增科创板股票的发行程序:(1)发行人内部决议。(2)保荐人保荐并向证券交易所申报。(3)证券交易所审核并报送证监会发行注册。(4)证监会发行注册。(5)信息披露。(6)报备发行与承销方案、发行股票。(7)撤销注册。6.新增股票的科创板上市条件。分别针对股票首次发行上市、红筹企业上市以及表决权差异企业上市进行了说明。4《会计实务》狠删两章今年考试的同学有福气了今年会计实务整体变化不大,主要是删掉了两章准则变化的内容,主要变化为:1.第四章投资性房地产和第六无形资产章节位置互换;2.删除了原第七章《非货币资产交换》以及第十一章《债务重组》的内容3.原第九章《金融工具》名称及节内容进行了重新编写,改为第八章《金融资产和金融负债》。4.调整了原《会计政策、会计估计变更和差错更正》、《资产负债表日后事项》、《财务报告》这三章的章节顺序,删除了《财务报告》章节里“特殊交易在合并财务报表中的会计处理”。第一章本章内容无实质性变动。第二章:细微调整增值税率调整为最新税率。删除“债务重组”和“非货币性资产交换”取得存货的相关表述。第三章:细微调整删除“融资租入固定资产”的相关表述及例题。(包括初始取得、计提折旧、后续支出)删除“债务重组”和“非货币性资产交换”取得固定资产的相关表述。第四章:细微调整章节顺序调整,由原先在“投资性房地产”之后讲解,调整为在其之前讲解。删除通过“债务重组”和“非货币性资产交换”取得无形资产的相关表述。第五章:变化较多删除投资方与联营、合营企业之间发生投出或出售资产的交易的处理原。删除长期股权投资减值的内容。增加被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动、其他权益工具投资转为权益法的例题。第六章:细微调整删除与“经营租赁”相关的表述。第七章:细微调整计提减值的资产范围中,删除“生产性生物资产”。删除“长期股权投资减值”的相关表述。第八章:变动较多章名调整(原为“金融工具”)。 删除了金融资产和金融负债的概念,增加了二者主要的资产和负债内容。 删除以收取合同现金流量为目标的业务模式下的具体表述内容。 新增第二节“金融资产和金融负债的确认和终止确认”,其中金融资产终止确认部分从原第三节移动来。“利息收入”科目整体调整为“投资收益”科目。增加预期信用损失法的简单表述。第九章:细微调整短期借款的范围中删除了“生育保险费”。借款费用的范围中删除了“承租人确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用”的表述。第十章:细微调整添加了“债务担保”相关内容。(2019年教材删除了)第十一章:新增内容新增“可变对价估计数”情况下的账务处理。删除“应付客户对价”相关处理原则。新增企业转让商品取得客户投入资产控制权的账务处理。新增“分摊合同对价”“分摊可变对价”的内容和例题。新增“建造合同”知识点和相关例题。第十二章本章内容无实质性变动。第十三章:删减内容删除特殊交易或事项产生的资产、负债的计税基础。 删除递延所得税负债的确认与计量中与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的递延所得税负债的处理。 删除递延所得税资产的确认与计量中与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的递延所得税负资产的处理。删除与企业合并相关的递延所得税。第十四章:细微调整相关报表项目根据最新格式修改。第十五章:变动较多教材顺序调整,由原来的在差错更正与日后事项章节之后讲解调整为在两者之前讲解。删除“纳入合并范围的特殊情况”。相关报表项目按照最新财务报表格式修改。删除“特殊交易在合并财务报表中的处理”。删除现金流量表补充资料的讲解。重新表述“财务报表附注”的内容。第十六章:细微调整删除“需要披露的会计政策项目”中与“非货币性资产交换”相关的表述。删除“经营租赁”的相关表述。第十七章本章内容无实质性变动。第十八章本章内容无实质性变动。第十九章本章内容无实质性变动。既然新教材已经到手,那就赶快备考起来吧!2020中级报名进行时,可不要忘记报名哦。END
  • 财务论文不能写企业盈利能力,偿债能力,营运能力,内部控制、成本控制、纳税筹划、企业并购,杜邦分析?
    • 2022-07-01
    • 提问者: 我不喜欢吃辣
    经答辩老师一致决定:1.鼓励学生写实习案例论文,避免写大企业,知名企业案例。2.不允许同学们选择大企业或知名企业盈利能力,偿债能力,营运能力研究类论文…
  • 纳税筹划的“3+1”功能
    • 2022-07-01
    • 提问者: 一米阳光^O^
    “1”即为防范税收风险的功能,也是保证企业“长治 久安”的功能。我们分别用实际案例来...股东之间转让股权,由转让股权的股东双方缴纳印花税,一般印花税率在万分之五左右。...
  • 纳税筹划的成功条件包括哪些
    • 2022-07-01
    • 提问者: ?
    应从以下几方面着手:一、划清税收筹划、避税以及偷税的界限在税收筹划实践中,有的纳税人往往因为筹划不当构成避税,被税务机关按规定调整应纳税金额,未能达到节税目的;有的纳税人则因筹划失误形成偷税,不仅没有达到节税目的,反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。因此,要有效开展筹划,首先必须正确区分税收筹划与避税、偷税的界限。1、偷税。我国税收征管法解释:“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出、或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的,是偷税。”我国刑法对偷税罪也有类似的解释,并规定“偷税数额占应纳税额10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金;偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。”从以上法律解释可以看到,偷税是一种违法行为,采用这种行为来获取经济利益,其结果必然会受到法律的追究。2、避税。对于避税的解释国际上尚无统一定论。按国际财政文献局的说法,避税是指个人或企业以合法手段,通过精心安排,利用税法漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。我国学者张中秀在《避税与反避税全书》(1994年版)中写道:“避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷,回避纳税义务的活动。”上述说法的共同一点就是:避税行为尽管不违法,但往往与税收立法者的意图相违背。避税最常见、最一般手法是利用“避税港”(指一些无税收负担或税负极低的特别区域)虚设经营机构或场所转移收入、转移利润,以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润,实现避税。由于通常意义上的避税行为有悖税法精神,也可以说是对税法的歪曲或滥用,故世界上多数国家对这种行为采取不接受或拒绝的态度,一般针对较突出的避税行为,通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对,我国也采取这种立场与做法。如在内外资企业所得税法和税收征管法中都有关联方交易的纳税规定,另外国家税务总局还专门制定了《关联企业间业务往来税务管理规程》等单项法规。3、税收筹划。税收筹划就其目的和结果而言,常被称为节税。印度税务专家N?J?雅萨斯威认为,税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。”美国学者W?B?梅格斯博士认为:“人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划。”对税收筹划一般国家都采取接受的态度,如荷兰议会和法院就承认:纳税人有采用“可接受的方法”,用正常的途径来“节税”的自由,其特征是用合法的策略减少纳税义务。这些表述说明,税收筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。从更深一层理解,税收的经济职能还必须依赖于税收筹划才能得以实现。税收筹划的例子在实践中也随处可见,如甲级卷烟原消费税税率为45%,后调高至50%,有家企业便迅速调整生产结构,减少甲级烟生产量而增加丙级烟生产量,结果减轻了总体税负,增加了经济效益,这就是一个成功的税收筹划案例。又如,国家为了鼓励高新技术企业发展,制定了不少税收优惠政策,有的老企业根据这项政策引导,陶汰落后产业创办高新技术企业,享受到了税收优惠政策带来的好处,这无疑也是税收筹划。总之,从国家的财政角度看,虽然偷税、避税、税收筹划都会减少国家的税收收入,但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说,偷税是一种公然违法行为且具有事后性;避税和税收筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征,但两者的合法程度存在差别;避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖,避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益;而税收筹划则完全合法,是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。二、了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释税收筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。税收筹划必须合理合法,因此,全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践,是一项重要的税收筹划前期工作。就我国税法执法环境来看,目前尚无税收基本法,各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺,因而税务机关存在一定的“自由量裁权”。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释,一般可以从以下两方面着手:一方面,从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理,都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此,对“合理和合法”,首先要从宪法和法律规定上去理解。另一方面,从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中,具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。因此,税收筹划人员应从税法执行中仔细了解有代表性的案例来把握执法界限,并将其用于税收筹划的实施过程中。三、准确把握税收筹划的尺度(一)税收筹划不应只是税收筹划人员“孤军奋战”税收筹划是一项系统性工作,在税收筹划过程中,需要方方面面的协调配合。税收筹划的成功与否,受到多种因素的共同影响和制约。但总括来讲,成就税收筹划的充分条件不外乎三个方面,即“天时、地利、人和”。“天时”是指税收政策为税收筹划创造的空间:“地利”是指所在地方的税收政策和税收观念对税收筹划提供的环境支持:“人和”是指税收筹划人员的税收政策水平和内外相关人员关系的协调。税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程,不仅仅是税收筹划人员、财务部门的事,也应是企业其他业务部门、工作人员的事,需要企业所有部门、所有人员步调一致,共同行动,才能完成。所以,税收筹划不应只是税收筹划人员的孤立筹划、“闭门造车”,而应与其他部门、其他人员沟通和协调,得到他们的理解和支持。税收筹划人员还应密切保持与税务部门的联系,在某些模糊或新生事物处理上及时得到税务机关的认可,与此同时,还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息,及时调整税务筹划方案,达到事半功倍的效果。(二)税收筹划不应忽视非税利益税收筹划主要分析的是涉税利益,一般情况下对非税利益分析不够重视,而纳税人所关心的不仅仅是涉税利益,还关心非税利益。因此,税收筹划过程中要重视分析对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益,不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。对涉税利益较大但非税利益较小甚至有损的税收筹划方案要避免使用,对涉税利益和非税利益都较小的税收筹划方案要少用或不用,对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用。(三)税收筹划不应忽略享用税收优惠政策潜在的机会成本当前,我国税制正处于日趋完善阶段,税收优惠政策的调整比较频繁,所以,对优惠政策的享用需要充分考虑机会成本问题。税务筹划成本包括显性成本和隐性成本,显性成本是筹划时花费的时间、精力、财力,较为直观,一般会予以考虑。隐性成本即机会成本,是指企业因采用拟定的税务筹划方案,从事某项经营、生产某种产品而不能从事其他经营、生产其他产品放弃的潜在收益,一般容易被忽视。如果税收优惠政策期限很短,企业为了享用这种优惠,必须对原有经营结构做大的调整,则企业付出的机会成本就会很大。并且,很多税收优惠有期限限制,一些没有期限限制的优惠政策,存在随时修改的可能性,因此,都存在机会成本问题。企业在筹划时,需认真进行成本效益分析,判断经济上是否可行、必要,能否给企业带来纯经济效益的增加,只有税务筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时,方案才可行,否则应放弃筹划。选择税收优惠作为税务筹划突破口时,应注意两点:企业不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;企业应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有的权益。(四)税收筹划不应忽视涉税风险税收筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排。由于经济环境及其他考虑变数错综复杂,且常常有些非主观所左右的事件发生,这就使得税收筹划带有很多不确定性的因素,因此,筹划中运用风险分析原理,充分考虑不同节税方案的风险价值,具有重要的意义。现实中,有些筹划方案制订当时很完美,但其一般仅仅是立足当前的,长期看则蕴含着较大的风险性,如在较长一段时间内,国家可能调整税法、开征新税种、减少部分税收优惠等,所以,企业税务筹划时,必须充分考虑隐藏的涉税风险,采取措施分散风险,使风险适当地均衡,化险为夷,趋利避害,争取更大的税收收益。四、聘用专业的税收筹划专家税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,要求筹划人员精通税法、会计、投资、金融、贸易等专业知识,专业性、综合性较强。因此,对于那些自身不能胜任的项目,应该聘请税收筹划专家来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施。税收筹划在发达国家十分普遍,早已成为一个成熟、稳定的行业,有相当数量的从业人员。在香港,税务代理主要是帮助纳税人做税务计划,税务计划大多数是帮助纳税人做税务筹划。从美国税务咨询来说,最为看好的是税收筹划,这也是获利最多、发展前途最广的工作。而跨国公司对税收筹划尤为重视,不少跨国公司成立了专门的税务部,高薪聘请专业人士,每年用在税收筹划上的支出相当可观。在我国,会计师事务所、律师事务所及税务师事务所等中介机构已在逐步开展税收筹划业务,凭借他们较强的专业业务能力,广泛的信息渠道等优势,可以增加企业税收筹划的成功概率。
热门推荐
热门问答
最新问答
新手帮助
  • 关于我们
  • 用户须知
  • 贷款攻略
  • 礼品兑换
常见问题
  • 常见问题
  • 意见反馈
  • 申请收录
  • 内容申诉
房贷计算器 | 备案号: 蜀ICP备11019336号-3 商务联系 QQ:24279-17950 商务联系 电话:13016060896

友情链接: 深圳注册公司流程 注册深圳公司流程 美元汇率