上市公司会计舞弊的动机

锦江区柠檬曲汇海火锅店 2021-12-05
最佳回答
上市公司会计舞弊的动机有两种形式,其一是上市公司的控股大股东把上市公司作为一个融资平台,通过盈余管理形式与相关...国美老板为其兄弟的上市公司操纵股价进行内幕交易就是...
类似问答
  • 上市公司会计舞弊的动机
    • 2021-12-04
    • 提问者: 我是天天你呢。
    上市公司会计舞弊的动机有两种形式,其一是上市公司的控股大股东把上市公司作为一个融资平台,通过盈余管理形式与相关...国美老板为其兄弟的上市公司操纵股价进行内幕交易就是...
  • 上市公司会计舞弊研究
    • 2021-12-04
    • 提问者: look是只狗
    【摘要】随着证券市场的迅猛发展,国内外很多企业出于各种目的,不断发生会计舞弊事件,甚至成为普遍现象,给国家带来了巨大损失,也让证券市场信誉和广大投资者的切身利益遭受严重损害,本文将在回顾国内外研究的基础上,分析上市公司会计舞弊的形式及原因,基于审计视角提出相应策略。【关键词】会计舞弊审计策略一、引言会计信息是传递经济信号的媒介,政府、投资者、债权人等信息需求者以获得的会计信息来进行判断,而上市公司各种造假丑闻不断。这些企业造假的动机各异:“蓝田股份”可谓通过粉饰业绩以便能从银行“圈钱”的典型代表;“万福生科”“绿大地”等公司通过财务造假,虚增利润图谋跻身资本市场;“青鸟华光”虚增利润则为了规避暂停上市甚至被退市的命运而进行造假。各种造假技术隐藏了企业的管理问题,同时,舞弊行为越来越隐蔽,舞弊规模越来越大,给会计信息使用者带来的损失也越来越大,并严重影响了我国证券市场的健康发展。本文试图结合国内外研究成果,在分析会计舞弊的形式及产生原因的基础上,提出会计舞弊审计策略。二、文献回顾三、上市公司会计舞弊主要形式及产生原因4.利用债务重组进行舞弊。新会计准则将债权人让步而导致债务人豁免、或者少偿还的负债作为债务重组收益。因
  • 会计毕业论文选题哪个比较好写
    • 2021-12-04
    • 提问者: 张若曦❤️pb?
    你们老师给你题目还是要你们自己自拟题目,还有就是你熟悉那个方面的。我给些选题,你自己看下。1 企业碳会计体系的构建及其有效性检验2 跨国财务会计外包风险识别、评价与应对3 企业碳排放权会计核算研究4 研发支出会计政策选择动机的研究5 我国上市公司的金融资产公允价值计量的会计信息含量实证研究6 XBRL应用推广与我国会计信息化人才培养调研分析7 商誉后续计量方法对会计信息影响研究8 基于能力本位的高职《财务会计》课程设计研究9 合同能源管理的会计核算问题探究10 董事会特征与会计信息质量相关性研究——基于我国创业板上市公司的经验证据11 基于绩效评价导向的政府会计体系改革研究12 XBRL对会计信息质量的影响研究13 演化经济学视角下的会计准则变迁研究14 股份支付会计问题研究15 基于权责发生制确认基础的政府会计改革研究16 失独家庭特别社会保障基金的会计核算与监督17 轻资产公司执行商誉会计准则有关问题探讨18 会计准则变迁、盈余管理与审计意见19 宁夏银行会计操作风险管理研究20 董事会特征对我国上市公司会计信息披露质量的影响研究1 基于金融危机史的会计准则变迁研究2 会计行为选择的经济后果研究3 基于内部控制的会计信息质量提升路径研究4 瑞和装饰IPO股份支付会计应用的影响案例分析5 碳排放权交易的相关会计问题研究6 基于生命周期理论的企业社会责任会计信息披露评价研究7 我国上市公司资本结构与会计稳健性的关系研究8 上市公司会计盈余、现金流量的价值相关性实证研究9 公司治理对会计稳健性影响的实证研究10 政治关联、会计稳健性与过度投资——基于中国A股上市民营企业的经验证据11 碳排放权交易会计问题研究12 中小学新旧会计制度的比较与存在问题分析13 我国上市公司会计信息质量与资源配置效率研究14 社会信任度对会计舞弊的影响研究——基于A股上市公司的经验证据15 XBRL的应用对我国上市公司会计信息质量的影响研究16 反向购买中的会计相关问题研究17 低碳经济下我国火电企业环境会计的应用研究18 物料流量成本会计及其应用研究——以某污水处理厂为例19 会计稳健性对融资成本影响的研究20 中职学校会计专业教学的个案研究2015年会计学毕业论文题目汇总(三)1 基于KPI的ZG研究院会计人员绩效考核体系研究2 我国高等院校会计信息系统的改进研究3 上市公司股权性质、政府补助与会计稳健性研究4 分析师关注、职业声誉对会计信息透明度的影响研究5 会计稳健性对我国民营上市公司债务融资影响的实证研究6 会计信息透明度对创业板高管减持信息优势的影响研究7 政府会计改革目标定位及路径选择——基于公共受托责任视角下的系统动力学分析8 会计稳健性对民营上市公司非效率投资的影响研究9 基础会计考试管理系统的设计与实现10 R&D支出会计行为的价值相关性研究——来自中国资本市场的证据11 基于治理环境的上市公司会计信息价值相关性分析12 政府关系、法律环境与会计稳健性13 会计稳健性对中国上市公司融资成本影响的研究14 中职会计专业课程体系重构初探15 中职学校职业指导实践研究——以广州市贸易职业高级中学会计专业为例16 企业反向购买间接上市的会计处理研究17 反倾销视角下我国企业会计预警体系研究18 创始人更迭对会计稳健性的影响研究19 租赁会计准则若干理论问题研究20会计从业资格考试在线学习系统的设计与实现
  • 会计毕业论文写什么比较好写
    • 2021-12-04
    • 提问者: 郭顺
    这个具体就得看你想写那个方面的或者你是那个方面熟悉的。我给你点选题,你自己参考参考吧。1 企业碳会计体系的构建及其有效性检验2 跨国财务会计外包风险识别、评价与应对3 企业碳排放权会计核算研究4 研发支出会计政策选择动机的研究5 我国上市公司的金融资产公允价值计量的会计信息含量实证研究6 XBRL应用推广与我国会计信息化人才培养调研分析7 商誉后续计量方法对会计信息影响研究8 基于能力本位的高职《财务会计》课程设计研究9 合同能源管理的会计核算问题探究10 董事会特征与会计信息质量相关性研究——基于我国创业板上市公司的经验证据11 基于绩效评价导向的政府会计体系改革研究12 XBRL对会计信息质量的影响研究13 演化经济学视角下的会计准则变迁研究14 股份支付会计问题研究15 基于权责发生制确认基础的政府会计改革研究16 失独家庭特别社会保障基金的会计核算与监督17 轻资产公司执行商誉会计准则有关问题探讨18 会计准则变迁、盈余管理与审计意见19 宁夏银行会计操作风险管理研究20 董事会特征对我国上市公司会计信息披露质量的影响研究二1 基于金融危机史的会计准则变迁研究2 会计行为选择的经济后果研究3 基于内部控制的会计信息质量提升路径研究4 瑞和装饰IPO股份支付会计应用的影响案例分析5 碳排放权交易的相关会计问题研究6 基于生命周期理论的企业社会责任会计信息披露评价研究7 我国上市公司资本结构与会计稳健性的关系研究8 上市公司会计盈余、现金流量的价值相关性实证研究9 公司治理对会计稳健性影响的实证研究10 政治关联、会计稳健性与过度投资——基于中国A股上市民营企业的经验证据11 碳排放权交易会计问题研究12 中小学新旧会计制度的比较与存在问题分析13 我国上市公司会计信息质量与资源配置效率研究14 社会信任度对会计舞弊的影响研究——基于A股上市公司的经验证据15 XBRL的应用对我国上市公司会计信息质量的影响研究16 反向购买中的会计相关问题研究17 低碳经济下我国火电企业环境会计的应用研究18 物料流量成本会计及其应用研究——以某污水处理厂为例19 会计稳健性对融资成本影响的研究20 中职学校会计专业教学的个案研究三1 基于KPI的ZG研究院会计人员绩效考核体系研究2 我国高等院校会计信息系统的改进研究3 上市公司股权性质、政府补助与会计稳健性研究4 分析师关注、职业声誉对会计信息透明度的影响研究5 会计稳健性对我国民营上市公司债务融资影响的实证研究6 会计信息透明度对创业板高管减持信息优势的影响研究7 政府会计改革目标定位及路径选择——基于公共受托责任视角下的系统动力学分析8 会计稳健性对民营上市公司非效率投资的影响研究9 基础会计考试管理系统的设计与实现10 R&D支出会计行为的价值相关性研究——来自中国资本市场的证据11 基于治理环境的上市公司会计信息价值相关性分析12 政府关系、法律环境与会计稳健性13 会计稳健性对中国上市公司融资成本影响的研究14 中职会计专业课程体系重构初探15 中职学校职业指导实践研究——以广州市贸易职业高级中学会计专业为例16 企业反向购买间接上市的会计处理研究17 反倾销视角下我国企业会计预警体系研究18 创始人更迭对会计稳健性的影响研究19 租赁会计准则若干理论问题研究20会计从业资格考试在线学习系统的设计与实现
  • 急需关于“会计职业道德建设”论文的案例,必须是最近几年的案例!像“蓝田”“银广夏”之类的就不行啦
    • 2021-12-04
    • 提问者: 你行你叫吴浩原
    在我国资本市场出现一系列会计造假事件(蓝田股份、郑百文、银广厦、红光实业等)和美国资本市场一连串丑闻(安然事件、世界通信公司案等)惊曝之后,关于会计诚信问题的研究已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点(杨雄胜,2002;李心合,2002;张维迎,2002;王善平,2002;等);政府部门也对此给予了高度关注:朱总理在为三个国家会计学院提了“不做假帐”的校训后,在世界第十六次世界会计师大会上再次要求所有会计审计人员必须作到“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假帐”,恪守独立、公正的原则,不屈从和迎合任何压力与不合理要求,不已职务之便谋取一己私利,不提供虚假会计信息。布什在一系列会计舞弊案后也提出:“一切破坏公众信任的行为,都是不能容忍的”。  诚信就是诚实、守信,即,以“己之诚实”换“他人之信任”。一个主体若长期诚实守信,就形成自己的信誉。诚实信誉是两个对等的概念(王善平,2002)。同样,会计诚信是指随经济发展对会计信息要求的不断提高,会计界对社会的一种承若。即以会计诚实守信的态度保证会计信息的真实性和相关性。本文拟在已有成果的基础之上,对会计诚信的原因及其治理作一探讨。  一、会计诚信缺失的原因  (一)会计诚信问题的表层原因  美国一系列财务丑闻表明,各大会计公司可以为了咨询费而默认公司或助其造假,独立董事不独立,为了自己的利益而默许经营者的造假行为而不顾中小股东的利益;在我国,郑百文公司前后三年采取虚提、返利、费用挂帐、无依据冲减成本、费用跨期入帐等手段,虚增利润1. 439亿元;琼民源、大庆联谊、银广厦等证券市场舞弊案无不牵涉到注册会计师和注册会计师事务所。从这一系列的案例中可以看出,会计人员的职业道德失范、诚信缺失已是一个不容忽视的大问题。据调查,当会计人员同本单位负责人意见产生分歧时,只有16. 87%的会计人员认为应该做到坚持原则,在会计信息失真现象中会计人员应负的责任方面,有38%的会计人员主动出谋划策、配合作假行为。(韩传模、郝景昭,2002)因此,会计人员道德素质偏低是会计诚信缺失的一个重要原因。而对会计人员的培养只重技术传授不重道德教育①又是会计人员道德素质偏低的重要原因。  会计教育重技术轻道德,会计人员道德素质偏低只是会计诚信缺失的一个表层原因,但不能因此认为不重要,在相同的制度安排和相同的背景下,不同的会计人员将会有不同的选择,正如前面所讲的调查中,毕竟还有部分会计人员能坚持原则、“不做假帐”。  (二)会计诚信问题产生的深层原因  光从表面找会计诚信缺失的原因是远远不够的,必须找出其深层原因(制度原因),才能从制度安排层面上解决会计舞弊和审计失败导致会计失信危机,实际上会计舞弊和审计失败是由人的有限理性和制度安排的不合理所共同引起的。在此,我们不讨论人的有限理性问题,仅从制度方面进行分析。  1、制度本身的缺陷。法律制度越健全,不讲信誉的成本就越大,人们就将越讲信誉(张维迎,2002)。对于会计制度这一结论同样适用。会计制度制定机构的不合理性极其所制定的会计制度本身的有效性是会计诚信形成的基础。下面将从我国会计制度(以会计准则为例)的制定机构及制定程序和会计制度及相关层面寻找会计诚信缺失的原因。  实证研究表明,会计准则不仅仅是一项技术手段,还具有经济后果,会计准则的制定也是一个政治程序。因此,一项准则的出台是综合各方面力量的结果。一项准则制定如没有经过允当程度(dueprocess),则很难达到使各利益集团“均衡满意”的结果,从而使得不能从准则中获得好处的集团违背准则的可能性增大,会计诚信问题可能因此而生。这就对会计准则制定机构提出了要求,即独立性和广泛的代表性。独立性是指准则制定机构不应受到少数利益集团的控制,而是自主地根据财务会计概念框架制定科学、公正、合理的会计准则;广泛的代表性则是指制定机构的组成人员应能代表最广大的利益集团的利益,让各方都参与到这个规则的博弈过程中来。我国会计准则由财政部会计司制定的,它是一个典型的政府机构。这种政府主导型的准则制定模式是与我国国有企业的优势地位、会计职业界的不发达相适应的,但也应该看到其不合理性:随着市场经济的不断发展,产权多元化趋势的不断增强,以政府为主导的准则制定机构也应当吸收更多的外资企业、中外合资企业、私营企业的代表。另外,目前参与准则制定的人员多是刚从院校毕业的、对会计实践经验的感性认识不够丰富的“书生”(刘峰,1996),容易出现准则与实践脱节的现象。我国会计准则形成过程的“隐蔽性”②和社会各界参与程度的不够,一方面,势必影响会计准则的普遍可接受性和合理性。各企业、利益集团当不能在准则制定阶段维护自己的利益时③,就在事后(即执行当中)违背诚信原则,以达到自身利益最大化目的。另一方面,这种准则制定过程实际上是没有提供一个供社会多利益集团(包括政府)重复博弈的机制。而这是信誉机制发挥作用的条件之一(张维迎,2002)。  要使当事人的不诚实行为能被及时地发现,有效的信息传递机制是关键,这取决于两个因素:一是市场的完善程度,二是注册会计师的监督作用。市场机制越完善,信息不对称现象越少,信息的传递也会越顺畅,但要想市场机制达到理想的完善的状态是不可能的,因而就要设置第二因素来克服第一个因素所导致的信息不对称现象,它虽然无法完全消除信息不对称现象,但可有效抑制这一现象的发生④。当前,我国由于制度弊端导致审计公司无法保持独立性。如在98年以前,中国大多数会计师事务所由政府经营,从而很容易受到政府的干预。另外,注册会计师事务所的治理结构也存在极大的弊端。其结果是审计公司缺乏诚信舞弊的积极性,企业为达到自己的目的,而不惜牺牲“会计诚信”,与注册会计师事务所合谋生成“内幕”信息,从而无法形成社会与企业之间有效的信息传递机制。当作为理性经济人的经理层的不诚信行为由于信息传递机制的问题不能被委托人或监管机构所及时发现,其违规行为不能得到有效的监管时,经理人员必然会违背会计诚信而去实现自身利益的最大化。  社会存在决定社会意识,“会计诚信”作为一种人与人之间的承诺———诚实、信用,属于社会意识范畴。现行会计制度的安排(正式或非正式)作为一种社会存在将决定会计诚信,这就涉及到会计制度本身的有效性问题。因为合理、有效的会计制度将在很大程度上决定会计诚信程度的高低。既定制度安排下,只有诚信对谋取利益有助的情况下,诚信才能真正为本(陈新权,2002)。这对会计制度安排的要求就是以利益导向为基础,即当遵守会计法规时,不但诚信可以提高,从而提高其自身的无形资产价值,使得不遵守法律所带来的收益小于遵守法规带来的收益。  2、会计制度执行方面。(1)我国发展股市的一个主要目的就是国有企业融资,一个地区经济的发展水平和程度是本地区政府所高度关注的,而中国大型国有企业的发展状况在很大程度上决定了一个地区经济的总体情况。因此,各级政府将会极力为本地区企业的上市融资出谋划策,这是因为资金的融入一方面可能帮助贫困企业脱困;另一方面,大量资金的注入将增强本地经济的活力指数,而在当前情况下,每年上市的公司数额有限,中央政府与地方政府博弈结果将是实行上市配额制,这又进一步促进当地政府对企业上市的干预度,甚至不惜往要上市的企业注血,如在“猴王”的上市过程中,宜昌市就曾拨划500万元给其做“效益 ”。政府干预的表现就是对企业管理层,大股东作假帐、造效益行为的纵容和对注册会计舞弊的默许甚至指使其作弊。地方政府由一个市场公平秩序的维护者、最广大人民利益的代表者“沦为”一个会计造假的幕后指使者。我国对上市公司进行监管的另一个部门是中国证监会,它其实也是一个政府职能部门,一方面它不希望虚假会计信息上市,因为由涉假会计信息所引发的资本市场危机是其工作失误的表现;另一方面,它又要贯彻中央政府的主要方针、政策(刘峰,2002)。证监会的这种两难处境使其无法很好地履行监督的义务,在维护广大中小股东的利益和贯彻中央政策方面出现“一边倒”的倾向。这种政府监管的形同虚设连同和社会监管的乏力,企业内部监管的薄弱使得理性经济人更加“理性”,更加懂得如何运用“诚信成本”换取经济利益。  (2)对违规上市公司惩罚机制的不合理和力度不够也是良好的会计诚信难以形成的一个重要原因。⑤一方面,未给予当事人严厉的惩罚。在郑百文造假的处理中,只对董事长、总经理等12人和参加作弊的注册会计师进行了行政处罚。据《财经》杂志报道,1981年以来,只有大约10名会计师因作弊行为而被剥夺了再从事这一职业的资格。另一方面,惩罚的范围不够,大量的上市公司舞弊案都与当地政府的默许、幕后指使有关,但从目前的情况来看,有几个参与造假的政府官员承担了相应的责任,受到了相应的惩罚?  3、公司治理结构存在的缺陷,已经严重制约着我国上市公司会计信息质量的进一步提高,会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度缺陷。由于众所周知的原因,我国大多数上市公司都是由国企改制而来的,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,因此在公司治理方面存在较突出的问题。  二、会计诚信问题的根源  市场经济发展的程度越高,不确性越大,用正式契约(制度)对社会各方面进行全面的规范的成本也就越大,非正式契约作为替代品发挥作用也应该越大。但非正式契约履行的基础是诚信。因此,市场经济越发展,对诚信的要求也就越高。从这种意义上讲,市场经济也是一种诚信经济。要使社会诚信的发展跟上市场经济的需要,就需要使社会思想意识形态、政治上层建筑的发展与市场经济的发展完全同步。换言之,当经济、社会意识形态与政治上层建筑的发展完全同步,平衡发展,诚信将不再是一个问题。因此,从这种意义上讲,诚信(会计诚信)产生的根源是社会政治经济文化发展的不平衡。要使社会经济、政治、文化完全均衡发展是不可能的,故严格意义上的诚信也只是一种理想状态,我们日常所讲的诚信社会中的“诚信”是有一个度的。即以能够维持正常的市场经济秩序为限。当前,我国政治体制改革落后,人们头脑中还大量残存着计划经济和封建残余思想,而市场经济却在坚定不移地往前推进着,社会经济政治文化发展的不平衡尤为突出,其引发的结果就是诚信的缺失(会计诚信只是其中的一个较突出的方面)。因此,对会计诚信的治理绝不能就会计诚信论会计诚信,必须把它放到整个社会、整个市场经济体系之中去加以考虑和治理。  三、治理对策  与会计诚信缺失的原因相对应,对其治理也应该从五个不同的层次着手。  首先,加强对会计人员的诚信教育和职业道德建设。⑥会计诚信教育要从课堂开始抓起,注重对即将走向会计工作岗位的人员的教育,注重对已经从事会计工作的人员的诚信品质的培养,从而营造会计诚信氛围,培养会计诚信精神,塑造企业诚信形象,打造会计诚信品牌。在进行诚信教育的同时,注重会计职业道德建设,建立必要的会计职业道德准则,由“良心主导”型转向“基于规范型”的会计职业道德模式(田昆儒,苏亮,2002)。另一方面,推行信息档案制度,形成良好的社会诚信舆论氛围,建立单位负责人、会计人员的个人信息档案,并向全社会公开。对信誉严重不良者,各单位严禁聘用,从而促使单位个人珍惜自己的信誉。不仅如此,还要使我国逐步形成良好的诚信舆论氛围,人人蔑视造假者,让造假者成为“过街老鼠”,无地自容,这样的舆论氛围的监督是市场经济得以良性运转的基础。  其次,加强会计制度方面的建设。会计制度建设包括会计制度本身和会计制度执行两个方面。前面我们分析了会计制度本身的有效性对会计诚信有着基础性的影响,但在我国,相比较而言,会计制度的执行方面显得更为突出。加快会计准则的研究和制定,减少会计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度,压缩财务报告粉饰的空间。会计准则和会计制度留有过多的灵活性,是财务报告粉饰的重要前提。因此,防范财务报告粉饰,应该对会计准则和会计制度予以完善,主要包括:适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则。(1)提高会计信息的可靠性作为首要目标。众所周知,可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征,可靠性和相关性孰轻孰重,一直是一个争论不休的话题。但从我国的现实情况看,如果一味强调借鉴国际惯例,盲目侧重会计信息的相关性,则可能加重财务报告粉饰的严重性,因而,当前会计信息的可靠性更为重要,这是我们审视我国近几年来会计信息严重失真后得出的结论。(2)正确处理统一性和灵活性的关系。应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地,尤其是对于收入和费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范,以在一定程度上减少财务报告粉饰的可能性。同时,会计准则和会计制度若过于强调统一性,不给会计人员以适度的专业判断空间,也会影响会计信息的质量。因此,在强调统一性的同时,也需要考虑如何保持一定的灵活性。二是针对我国特别是上市公司容易出现的信息披露问题加以规范。信息披露中主要存在两大类问题:第一是信息披露的非主动性。上市公司对会计信息披露总是抱着能够少披露就少披露,能够不披露就不披露的心态,而不是把它作为一种应该主动承担的义务和股东应该获得的权利。这种认识上的偏差造成了信息披露的非主动性,包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的滞后性。150家上市公司中,就有87家上市公司未履行重大事件的披露义务。第二是信息披露的虚假性。这是目前我国上市公司信息披露中最严重、危害最大的问题:(1)虚增利润;(2)募集资金使用情况披露不实;(3)披露内容虚假或具有误导性的信息;(4)盈利预测弄虚作假。要从根本上解决公司信息披露问题,必须加强公司治理,强化监事会等监督机构的职能和作用。为减少会计欺诈事件的发生,审计师、公司管理层及财务专业人员之间必须建立合作关系,营造无虚假财务申报的环境,提高各级金融机构负责人会计反假意识,对本单位会计资料真实披露承担法律责任。对公司提供虚增利润而导致给投资者造成经济损失,要实行经济赔偿责任。  第三,要保证会计信息传递机制的有效性就必须加强对中介服务机构管理。解决会计制度和中介服务方面的问题可从如下两个方面着手:(1)将地方政府和有关监管机构(如证监会)纳入责任主体,使它们对自己造假责任和监管失职负责。(2)建立民事赔偿制度。从中国证监会对违规公司的处理来看,都是以行政处罚为主,以刑事处罚和民事赔偿为辅,这是不尽合理的。在发达市场经济国家,特别是美国,让证券违法最为胆颤的不是行政诉讼或行政处罚,而是小股东提起的民事诉讼要求民事损害赔偿(汤立斌,2002)。民事赔偿制度的建立可使得管理当局、中介机构违规的成本增大到其违规的收益,从而减少他们违规的动力。  第四,完善公司治理结构。公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排,为此必须建立健全公司治理结构。首先要切实建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度,加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力,这包括健全董事会、建立审计委员会、建立股东对经营管理者的强力约束、建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系等措施;其次是完善业绩评价机制,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩;三是改变激励措施,防止管理者的短期行为,就是要把对经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开;四是要通过持股结构的调整,分散大股东的股权,增加股权之间的相互制衡,解决“一股独大”的问题;五是建立和健全独立董事制度,增强董事会内部制约机制,切实维护中小股东利益;六是完善公司内部会计控制体系,规范公司的财务行为。  第五,从诚信产生的根源着手,营造一个诚信的社会氛围。前面论述了诚信产生的根源在于社会经济、政治、文化发展的不平衡。因此,对会计诚信的治理还应从上层建筑、意识形态的角度进行,这就涉及到政治体制的改革、法律制度的完善,与社会主义市场经济相适应的意识形态的培养,这必将是一个艰巨而漫长的过程。  wmz1223
  • 会计舞弊的形成及治理--基于XXX案例分析的论文怎么写?
    • 2021-12-04
    • 提问者: 易燃易爆炸?
    舞弊手段对银广夏事件,中国证监会经过一个月的稽查,终于公布了稽查结果:事实表明银广夏存在严重造假行为,公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元,其中,1999年为1.78亿元,2000年为5.67亿元。据此,银广夏风光多时的业绩神话破灭了,被连续两年半亏损的事实所取代。具体实施过程:1999年11月,董博接到公司财务总监丁功民的电话,要求他将每股的利润做到0.8元。1999年的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司等单位,让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方,虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物,并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据,从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单位的银行汇款单。有了原材料的购入,也便有了产品的售出,董博伪造了总价值5 610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5 400万元出口产品货款银行进账单三份。为完善造假过程,董博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录。于是,阎金岱便指使天津广夏职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。最后,董博虚构天津广夏萃取产品出口收入23 898.60万元。该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后,并入银广夏公司年报,银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12 778.66万元。2000年,财务造假行动继续进行,只是此次已不再需要虚构原材料供货方。依旧是接受了功民的指示,董博伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单及德国诚信贸易公司支付的货款进账单,同时同样指使天津广夏职工伪造了虚假财务凭据。结果,2000年天津广夏共虚造萃取产品出口收入72 400万元,虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计,注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后,向社会发布虚假净利润41 764.6431万元。2001年年初,为进一步完善造假程序,董博虚报销售收入从天津市北辰国税局领购增值税专用发票500份。除向正常销售单位开具外,董博指使天津广夏公司职员付树通以天津广夏公司名义向天津禾源公司(系天津广夏公司萃取产品总经销)虚开增值税专用发票290份,价税合计22 145.6594万元,涉及税款3764.7619万元,后以销售货款没有全部回笼为由,仅向北辰区国税局交纳“税款”500万元。2001年5月,为中期利润分红,银广夏总裁李有强以购买设备为由,向上海金尔顿投资公司借款1.5亿元打入大津禾源公司,又以销售萃取产品回款的形式打回天津广夏账户,随后其中1.25亿元以天津广夏利润的形式上交广夏公司。据董博当庭供述,在造假过程中,部分财务单据及所涉及的银行公章,是其在电脑上制作出来的。 目 录摘要………………………………………………………………………………………………1关键词………………………………………………………………… ………………………2 一、会计舞弊的主要表现 (一)真帐假算.......................................................... 1(二)假帐真算.......................................................... 1(三) 假帐假做......................................................... 2(四)内外有别.......................................................... 2(五)利用会计制度本身的不完善来造假.................................... 2二、影响会计舞弊的因素分析.................................................. 2(一) 会计法律法规缺乏健全性和不完善性................................. 2(二)会计资料形成程序不真实性.......................................... 3(三)会计处理方式的选择性.............................................. 3(四) 会计人员的素质不高造成会计缺乏独立性............................. 4 案例分析........................................................... 4(五)企业内部控制制度缺乏或无效........................................ 5(六)社会监督系统的不健全.............................................. 6三、杜绝会计舞弊的措施...................................................... 9(一)单位负责人是关键.................................................. 9(二) 会计人员是重点................................................... 9(三)规范会计基础完善法规基础是根本................................... 10(四) 建立内部控制体系是措施.......................................... 10(五)强化社会监督措施是保障........................................... 10 参考文献................................................................. 12浅析会计舞弊成因与治理措施【摘 要】会计舞弊历来为会计届乃至经济界所关注,它的危害也是有目共睹的。本文从会计舞弊的根本原因入手,会计分析导致会计舞弊持续存在的现实环境,同时简要分析会计舞弊的危害,继而探讨会计舞弊的具体治理措施,力求从根本上杜绝会计舞弊现象。本文从内在成因与外在原因两个角度解释了我国会计信息舞弊现象的存在。内在原因为信息不对称,利益驱动以及公司治理结构失效等方面。外因是市场机制的不健全、信息需求的偏差、注册会计师审计质量低下、政府监管能力不足和社会道德的诚信危机,从而更清晰地阐述我国会计信息舞弊动机实现的现实背景。根据我国会计舞弊的成因分析,本文从四个方面对会计舞弊进行治理:完善企业法人治理机构。具体包括调整公司产权结构,实现投资主体多元化,健全市场机制;确定以市场为导向的经济体制目标,增强政府监管力度;明确政府对企业的监督目标;推广对会计人员的诚信教育,重建道德规范,增强会计诚信。【关键词】 会计舞弊;成因;治理措施;【正 文】 会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益,采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。会计舞弊问题一直是会计、审计职业界等共同关心的问题。会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显,能否对会计舞弊进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。一.会计舞弊的主要表现根据我国《企业会计准则》,会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。最为关键的莫过于客观性,就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。但是目前会计信息的失真现象却严重背离了客观性特征,主要表现在:(一) 真帐假算就是会计核算反映的内容真实的经济业务事项,不按有关会计法规、制度、准则正确核算。这是会计造假的常见和多发现象。它主要是以调节企业盈亏为目的,人为增减当期不应增减的成本费用,如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等作为调节盈亏的蓄水池。我国企业也常见将应确认的收入,记作应收款,以遮人眼目。(二)假帐真算就是会计核算方法虽然规范,但反映的经济业务事项内容不真实。主要有虚开销售发票,费用移花接木,虚列业务招待费用用于职工福利,伪造加工单据列入成本费用转入小金库;虚列借款数额,虚列资产,以假发票、假收据,自制白条入帐等。通过造假来操纵利润,即会计活动中当事人(包括企业股东、经营管理者及其它相关人员),为了局部或个人利益,事前经过周密的计划、安排,故意以欺诈、隐瞒、舞弊等手段,使会计信息不能正确反映企业的实际经济活动,或是通过故意制造虚假的会计事项等手段,来人为操纵营业利润。(三)假帐假做就是会计核算反映的经济事项,内容即不真实核算也越轨。 这是会计造假的偶见和少发现象,但其性质严重,不可低估。新闻媒体屡屡曝光的一些特大集团性经济犯罪案件,多为双重会计造假有关,通过假帐假做,会计造假已成为贪污受贿、偷漏税款和巨额挪用等经济行为。(四)内外有别就是指针对不同的信息使用者提供不同的财务信息。主要指一些企业设内外两套帐,一套是内部用的财务帐册;一套是供外部用的帐册。对外提供的会计报表,为达到不同的目的,又有区别。报税务部门的是微利或亏损,以少交税收;报银行部门则虚增资产和利润,打肿脸充胖子,为贷款创造方便。(五) 利用会计制度本身的不完善来造假从上世八十年代开始,我国才从计划经济体制向市场经济转轨。随着我国经济环境的不断变化,新的经济事项、新的经济业务不断涌现,在这样一个新旧经济转型的过程中,在新旧会计制度交替之际,会计制度难免有漏洞和不完善之处。一些企业为了自身的小集团利益,利用现有会计制度的缺陷大做文章。二.影响会计舞弊的因素分析(一) 会计法律法规缺乏性和不完善性近年来我国虽制定了不少财务会计法规,但从现实需要来考察,还很不完善和健全,有些条文的可操作性很差,执行的参考性较差,这引起执法不严,常是大事化小、小事化了,而造成会计舞弊有机可乘。由于我国目前对企业会计舞弊行为的司法处罚还处于逐步完善的实践之中,且在国有及法人股东处于绝对控股地位的情况下,很难认定舞弊造假是为了个人利益。因此对当事者的处罚也更多地倾向于追究法人单位的经济责任,而对参与舞弊的个人的刑事及民事处罚还比较薄弱,对个人的触动还不是很深。这些都助长了作假舞弊的风气。我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为,对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了,对造假者的处罚也可以说是不痛不痒,而未被查出则可以获得相当可观的收益,于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差,使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走险,会计舞弊现象屡禁不止。(二)会计资料形成程序不真实性会计资料是会计信息的源头,一般会计核算程序都要经过原始凭证——会计凭证——会计帐簿——财务报表等几个环节,进而形成一定的会计信息。因此,从会计信息的形成过程看,会计凭证特别是原始凭证和记帐凭证的真实性对会计信息的质量有着直接的决定作用。资金体外循环为个别业务人员钻管理的空子,利用利差和时间差,挪用资金牟取私利提供了条件。这类资金的体外循环,由于对应关系不清楚而造成账簿混乱,有的甚至根本不人账,这势必给违纪、舞弊造成机会,使企业在经济上蒙受损失。 目前各企业单位因为利益驱动,不少假发票、自制白条入帐,记帐凭证往往与实际经济活动不符,会计核算程序极不规范,造成会计舞弊,所以加强会计基础工作规范化,也是杜绝会计舞弊不容忽视的因素。(三)会计处理方式的选择性会计信息是会计人员根据一定的会计原理,通过一定的会计方法,将会计主体日常所发生的经济事项转变过程成“商业语言”。可想而知,在这种转变过程中,由于客观上存在着会计处理方式方法上的可选择性,不可避免存在着人的主观随意性,所以同一会计事项,会计资料亦同,但若采用不同的处理方式,则产生的会计信息必存在差异;如存货计价的五种方法,方法不同会导致收益不同,这都是理论依据且会计准则允许的。还有对固定资产的折旧计提,坏帐的确认,预计负债和或有事项等也具有估计性,这就难免给估计信息的真实性“抹上一层模糊的阴影”。会计处理错误或不当,将直接影响投资人(或潜在投资者)对发行人财务状况、经营成果可靠性的判断;(四) 会计人员的素质不高造成会计缺乏独立性会计舞弊的产生与会计人员的业务、道德素质水平的高低有着密切的联系。一般而言,会计人员是会计舞弊的直接制造者。职业道德与政治思想素质低,或者为了企业利益而作假账,或者为了个人私利而编假证、假据,化公为私,侵占企业财物等,这从本质上说是会计主观意愿所致,这也是当前集体、私营企业会计舞弊的主要成因。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平,就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力,拒绝制造会计舞弊。但是治理会计舞弊不能仅仅依赖会计人员道德素质的提高,如果没有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段作后盾,会计人员的作用就很难发挥。在会计实务中,许多地方经常需要凭籍会计人员的经验,素质来对会计事项进行判断计量记录等处理,如对支出属性划分,递延资产的确认和摊销,收入的确认等,不同素质的会计人员往往会提供不同的会计信息,加之我国目前会计法规、制度尚不完善,约束机制乏力使得会计人员在保证会计质量方向的权数加大。另外,有些经营管理者、行政负责人为了隐藏、转移部分收入作为个人或小集体所有,或为粉饰自己本来较差的经营业绩、政绩,甚至掩盖经营管理中的严重失误或失职,通过自己的“权威”、“权力”,强迫会计人员或与会计人员合谋会计作假。会计人员也由于各种原因,执行领导指示,听从领导的意图,不坚持原则,主动或被动地会计造假。因此,会计人员的素质和其独立性可以说是影响会计舞弊的决定性因素。如在企业调研中我们发现一些问题:二是要加强对资金的管理。根据规定现金要日清月结,要定期盘点,银行存款要有独立于出纳的人员进行核对,而这些基本要求的管理要求企业都没有做到。退一步讲,一个企业即使在疏于管理,但每年年终总要对各项资金尤其是对库存现金,银行存款进行核对清理。 三是要建立有效地内部牵制制度。按照规定的印鉴与支票应有不同的人分开管理并存放保险柜中,保管人要自己亲手使用并审核支票用途,对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效的支票存放在一起 ,不得撕毁,并作好记录。要由出纳意外地人员对支票等票据的使用号码进行登记,随时按号检查其连续性,完整性及使用情况,并与银行对账单的记录核对,如有舞弊,很快就会发现。 (五) 企业内部控制制度缺乏或无效建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的:保证业务活动按照适当的授权来进行;保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时地记录于适当的帐户,从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲,一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是,从目前国内企业的现状来看,公司控股权一股独大,决策权控制在一个或少数几个人手中,内部控制存在严重缺陷;内部审计的功能极不健全;高层管理人员频繁变动;企业过度扩张;此外,由于企业内控制度的设计和运行受制于成本效益原则,管理人员在执行内控制度时的判断失误以及对指令的误解而使内控制度失效;相关职务的管理人员相互勾结,内外串通导致舞弊;高级管理人员将自己的行为凌驾于控制制度之上,特别是在政企不分,行政干预下,导致了股份公司的董事会、监事会形同虚设。这些内在因素的共同影响,削弱了企业内部控制制度的约束力,必然容易诱发会计舞弊行为。管理当局受利益驱动。会计信息的各生产者对利益的追求不完全相同且又不可避免,因此,会计舞弊主体动机的表现形式多种多样。一些单位的领导、会计或其他职工本位主义、小集团思想、私欲观念严重、法制观念淡薄,只想着本单位、本企业及个人的利益和名誉,不惜损害国家和人员的利益,弄虚作假,化大公为小公甚至化公为私,这是会计舞弊形成的根源。(六)社会监督系统的不健全会计信息形成的过程中有约束机制两种:一种是内部监督,二是社会监督。内部监督一般指内部控制,这里主要谈外部约束机制,其职能能否充分发挥,能否保证会计信息“真实且公允”,关键在该机制是否健全,社会赋予的权力范围是否合理,成员是否具有应有的素质等等,而这些问题在我国注册会计师队伍刚起步中有待进一步解决。我国企业大多内部控制系统不健全,或者根本不存在,这就为会计舞弊减轻了极大压力。就我国现状来说,会计监督基本靠的是外部监督,但由于我国目前审计人才严重匮乏、从业人员水平参差不齐,整体监督水平较低。很多监督程序都只是走过场,严重违背了其存在的宗旨。  同时经济监督部门腐败现象严重,执法不严,不敢监督或者不愿监督,导致监督力度直线下降,严重损害了公众形象。监督部门的放任,对会计舞弊的视而不见或者姑息,实际上很大程度上是对会计舞弊的一种默许,一种助长。三、杜绝会计舞弊的措施会计舞弊的原因是多方面的,危害严重。若在国家有关部门不断健全完善会计法律法规地基础上,如何才能尽快提高会计信息的真实客观性,可从以下几方面入手:(一)单位负责人是关键《会计法》第四条关于“单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定,具有很强的针对性,有利于从根本上解决秩序混乱的突出问题,因此制止会计造假行为,必须贯彻实施《会计法》,使单位负责人明确《会计法》赋予的会计职责和相应的法律责任。一方面,要加强单位负责人的财务知识培训,如《会计法》培训及财务基础知识讲座之类,让单位负责人懂法知法,有利于引导和督促其切实重视会计工作,支持会计人员依法履行职责,建立完善内部监督机制和内部控制制度。另一方面,要加强对单位负责人的经济责任审计,如离任经济审计就是很好的监督措施,但这只是事后监督,建议有关部门还应加强任期中的定期和不定期的经济责任审计,同时结合专项和全面审计,从而强化单位负责人的会计责任,堵住会计造假、会计舞弊的源头。(二)会计人员是重点作为财务活动的主体,会计人员的会计行为直接影响着会计信息真实与否,会计人员的素质及其独立性也直接决定了会计信息的质量。加强会计人员职业道德和业务知识培训,不容忽视,在抓会计职业道德教育的基础上,要制定会计道德规范,同时也要抓好会计人员的业务知识培训和从业人员的继续教育,开拓创新,建立优胜劣汰机制,提高从业人员的职业道德教育意识和质量信誉意识。另外,提高会计人员独立性,构建新的会计管理体制,也是势在必行。从根本上说,财务活动中诚信缺失造成会计舞弊的主要原因还是依附于企业、单位。所以要改变这一状况,提高会计人员的独立性,首先必须从会计管理的体制上予以考虑。各单位所需财务人员,由上级主管单位根据实际情况进行委派,单位不得自行任命,并实行定期换岗、考核奖励制度,防止财务人员与企业、单位共同作弊,对那些成果平平、素质差的财务人员要毫不留情地从会计岗位撤下来,这样对会计信息的真实性和诚信度提供了组织上的保障。(三)规范会计基础完善法规是根本要保证会计信息质量,减少会计处理方式的可选择性,应使会计原则、帐务处理方式和方法上应进一步科学化、可操作性化,尽量减少会计实务的可选择性,会计资料的来源制作、规范使用等应统一化、法律化,把好关口,会计信息的运作机制应进一步科技化,采用先进科技成果,减少会计信息运行中的人为“主观随意性”。同时各单位应当严格按照《会计法》和《会计基础规范》的要求,认真做好记帐、算帐、报帐工作,不断提高会计工作水平。各级财政部门、税务部门和业务主管也要根据各地区、各部门会计实际,实行分类指导,定期考核,督促各单位依法建帐和会计基础工作规范化。完善会计法规,加大处罚力度  会计法律法规体现了国家关于会计行业发展的主要意志与精神,神圣不可侵犯。国家可以根据目前出现的针对会计法律法规漏洞而实施的会计舞弊现象,逐步完善法律体系,不让不法分子有机可乘。同时加大处罚力度也是必要的。要建立有效的惩戒机制,引入司法监督,建立诉讼赔偿机制。重罚之下,舞弊主体就会重新思量,在利益与风险的权衡下,可能会吓退一批舞弊者,这就大大控制了舞弊现象(四) 建立内部控制体系是措施人是造假的直接执行人,在抓好单位负责人这个关键和会计人员这个重点的同时,构建单位内部会计控制体系是防范会计舞弊的有效措施。在已经发现的绝大多数会计造假和会计舞弊事件中,薄弱的内部会计控制是主要原因之一,所以要建立内部会计控制体系,明确内部会计控制目标,营造内部会计控制环境,有效使用内部会计控制方法,通过内部职能职务的相互分离和牵制,实现监督和控制,预防会计舞弊,实现会计信息的真实客观性。落实内部控制系统,规范注册会计师行业。加大审计人才补充,同时不断进行审计人才培训,完善从业人员知识结构,整体提高从业素质,力求在数量上以及质量上达到现实要求。内外部监督系统同时运作,双重屏障,就能有效控制会计舞弊发生的可能性,且由于监督体制的完善,也极大地减少相关人员进行会计舞弊的念头。(五)强化社会监督措施是保障一要大力发展注册会计师队伍,发挥注册会计师的社会监督作用。在提高注册会计师整体素质的同时,还应快速解决我国注册会计师队伍中存在的一些问题,如建立新型的注册会计师管理模式,借鉴国际经验,规范其监督体系和运作机制,以提高会计信息的真实性、完整性。二要提高会计造假的风险,加大打击力度。尽管针对会计舞弊的问题,国家已经出台了相关的法律法规,可是执法不严,造成了企业单位会计造假的收益远远高于风险和成本。要防止会计舞弊的存在蔓延,必须提高会计造假的风险与成本,行政执法力度一定要加强。对于会计舞弊的严重情况,要根据其产生的不同原因,追究不同人员的会计责任,该罚的罚,该处分的处分,严厉执法;同时,还要对典型案例进行宣传,使其他人员从中得到教育,在经济活动的会计行为也要权衡利弊、得失,自觉地遵守财经法规。只有通过严格执法,才能为会计信息质量提供环境保障。综上所述,由于我国正处于在经济转轨阶段,会计舞弊行为所造成的损失是巨大的,而这些损失如果通过早期预防,是完全可以避免的。在会计舞弊的治理过程中,毫无疑问也会出现一系列难题,然而,我们坚信,只要采取综合措施进行治理,它所带来的收益最终将远甚于最初所付出的代价。参考文献:[1]侯芬娥.对上市公司会计舞弊的思考[J].财会研究.2010.[2]郑朝晖.上市公司十大管理舞弊案分析及侦查研究[1].审计研究,2011,(6).[3]谢朝斌;股份公司会计舞弊及其制度防范[J];会计研究;2010年05期[4]于丽,孙建安;浅析股份公司会计舞弊及其防范[J];黑龙江财会;2011年07期[5]苏孜;会计舞弊的产生机理及其治理[J];兰州商学院学报;2011年04期[6]卢华龙;网络会计舞弊对会计信息的影响及对策[J];远程教育杂志;2011年04期[7]綦好东;会计舞弊的经济解释[J];会计研究;2012年08期
  • 农业类上市公司会计舞弊特征及审计风险防范工作研究
    • 2021-12-04
    • 提问者: 黄山松子
    [摘要]农业类上市公司是一个特殊的行业领域,与其他上市公司相比,农业类上市公司的会计舞弊动机更为强烈。会计舞弊的发生与诸多因素有关,而公司治理缺陷则是引发会计舞弊的主要原因。近年来,农业类上市公司的会计舞弊案例频繁发生,引起了社会的高度关注,本文就农业类上市公司会计舞弊特征作以下几点分析,并针对会计舞弊的审计风险内容提出相关的风险防范策略。[关键词]农业类;上市公司;会计舞弊;审计风险;防范工作我国是一个农业大国,随着改革开放的深化及国民经济的快速发展,农业企业在发展过程中拥有较好的政策资源优势,其投资效应也备受大众的关注,农业企业在促进农业经济发展方面起到了极大的推动作用。但是,随着社会经济产业结构的进一步升级,农业类上市公司披露的问题日渐突显,尤其是会计舞弊问题越来越突出,这在不同程度上直接影响了企业的发展,也在不同层面上反映了农业类上市公司的经营、财务状况。一、农业类上市公司会计舞弊手段的相关特征分析(一)虚构销售收入当前,农业类上市公司多与个体企业或是小型公司进行交易,因而其交易金额相对比较小,通常情况下小型交易多以现金进行交易结算,这样的交易方式其交易痕迹比较难以保留。另外,农业类上市公司终端往
  • 西水股份今年的利润为什么增加的这么多
    • 2021-12-04
    • 提问者: Realsmple
    ,参考案例:上市公司会计舞弊的根源及其治理案例一:闽福发( )闽福发年收入只有 ~ 个亿元(实际上真正的收入估计连 个亿元都没有达到),但近几年货币资金一直保持较高余额,甚至超过了年收入额,而且闽福发的货币资金很有意思,除了 年有“其他货币资金 万元”外,其余基本都是银行存款,而这些银行存款都是没有受限的。而实际上,闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押,闽福发截至 年半年报,资产总额 . 亿元,股东权益. . 亿元,资产负债表 . %,而这只是账面数,如果扣除大量的泡沫、虚假资产,笔者怀疑闽福发早已资不抵债,在此背景下,竟然还有 个亿甚至 个亿元无受限的银行存款,只能断定这些银行存款实为虚构或早已受限。案例二:明天系与德隆系齐名的明天系最近也传出资金链绷紧的传闻,明天系实际控制人是肖建华,其核心企业是明天控股,据该公司网站介绍:明天控股有限公司,是以IT行业为龙头,基础工业为后盾,产品开发和资本运作为两翼的大型高科技企业集团。现有 多个高科技控股公司,其中六家为大型上市公司。与明天系有染的公认的上市公司有华资实业( .SH)、明天科技( .SH)、宝商集团( .SZ)、爱使股份( .SH)、西水股份( .SH)。 年半年报披露,明天科技 . 亿元现金,华资实业 . 亿元现金,爱使股份 . 亿元现金,而三家公司总资产分别为 . 亿元、 . 亿元、 . 亿元,众所周知,明天系掌门人是资本运作起家,如今旗下上市公司有如此巨额现金令人生疑,尽管煤炭投资收益明显,但却不足以支撑整个系的现金需求,而肖建华等资本运作高手对现金需求是非常旺盛的,因为这几年熊市使大多数的同类资金链断裂,在这种背景下,明天系居然手握 亿现金岂不令人生疑,在这巨额现金的背后怀疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承认虚构巨额现金、隐瞒巨额账外借款)。更令人感到意外的是,明天科技 年第三季报显示其货币资金余额增加至 . 亿元,据该公司三季报称“收到的其他与投资活动有关的现金” . 亿元,但查遍所有的公开信息,不能知道这笔巨额资金的来龙去脉,明天科技称货币资金是公司在建项目的专项建设资金和必要的生产流动资金,而明天科技截止第三季度共实现收入 . 亿元,资金负债率尽管不高,但也有 %,欠银行贷款 多亿元(包括应付票据 亿元),海吉氯碱项目一期总投资也只有 亿元,明天科技为何要一次性准备如此巨额的现金呢?实际上,半年报并没有海吉氯碱项目,资金余额也高达 . 亿元,因此,我们怀疑这笔巨额现金涉嫌虚构或早已设定质押。受限现金舞弊某些上市公司虽然账上挂着大量现金,但这些现金公司无法动用,或者只有在特殊条件下才可以动用。简而言之,这些现金是受到限制的。现金受限通常有以下特征: 、银行存款的数额变化非常小,如果能够看到具体某个账户的收付金额和余额,就更容易发现存款质押。 、现金充裕,但四处举债,甚至是贷款逾期不还。 、流动资金不足,但有相当多的定期存款、其他货币资金等。 、其他货币资金的金额较大,但没有说明该资金对应的使用目的。案例三:悦达投资( )悦达投资 年报现金余额 . 亿元,其中有外埠定期存款 . 亿元——人们不竟发出疑问:好端端跑大老远去存什么定期存款?且该存款无质押等情况。截止 年底,该公司资产总额 . 亿元,其中货币资金 . 亿元,资产负债率 %,银行贷款 . 亿元(包括应付票据 . 亿元), 年该公司实现收入 . 亿元,实现净利 万元,经营活动、投资活动及筹资活动现金净流入分别 . 亿元、- . 亿元及- . 亿元。 年现金净增加 . 亿元。 年报披露:截止 年 月 日,公司控股股东悦达集团及其子公司占用公司资金净额(悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司资金)合计为 , . 万元。其中:本年累计增加 , . 万元,本年累计减少 , . 万元,全年平均占用净额 , . 万元。 年半年报显示,货币资金余额减至 . 亿元,经营性现金净流出 . 亿元。货币资金中有 . 亿元是其他货币资金,附注称期末其他货币资金中为承兑汇票抵押存款金额 . 万元、信用保证金存款 . 万元、外埠定期存款 . 万元。而 年报中 . 亿元中有 . 亿元是其他货币资金,附注称:期末其他货币资金中为承兑汇票抵押存款金额 . 万元、信用保证金存款 . 万元、外埠定期存款 . 万元。至此,可以百分之百肯定悦达投资外埠定期存款 . 亿元实为虚构或已设定质押,造假目的是掩盖关联方占用上市公司巨额资金违规行为,案例四:广东明珠( )广东明珠 年 月 日在上海证券交易所挂牌交易,主业是阀门、发电设备及建筑安装等。我们下载了该公司近三年又一期定期报告,发现该公司与金花股份一样,货币资金差额非常小根据 年半年报,除了 万元是受限履约保证金外,其余货币资金均是没有受限的现金或银行存款,至此,我们根本就不要再作其他分析就可以断定至少有 亿元货币资金是虚构的,我们怀疑 年首募的 万元资金基本被关联方占用。案例五:桂林集琦( )下表是桂林集琦近五年来的货币资金余额状况,大家可以发现自 年以来,该公司都有上亿元的定期存款存在,尤其是 年以来,货币资金一直在 . 亿元至 . 亿元之间浮动,但 年半年报定存余额高达 . 亿元,非定存银行存款只剩下 万元,这说明么什么?第一,该公司资金链已高度绷紧;第二,历年来的定期存款都已质押,但是历年来的公开信息均对此没有披露,笔者怀疑如今不是隐瞒定存质押事实,而是这 . 亿元定期存款早已不存在,桂林集琦涉嫌虚构巨额的现金 年该公司货币资金附注称 万元已质押,但自 年以来就没有披露定期存款质押事实,包括银行借款的附注也没有定期存款质押的说明。桂林集琦 年曾因在 中报虚构收入、虚增利润以及未披露担保合同受到证监会处罚,以下是处罚公告披露的违规事实(证监罚字[ ] 号),其中提到桂林集琦将配股资金 万元存入交通银行南宁友爱支行,以此存款(定期存单)为质押,为集琦荣高担保贷款,截止 年 月 日,集琦荣高贷款余额为 万元,桂林集琦在 年中报中末予以披露此事项。这说明桂林集琦隐瞒巨额定存质押违规行为早已经就有了,但是笔者感到纳闷的是,此举已暴光了,公司还敢屡犯不改?而且该公司审计师是知名事务所,已连续审计了八年,对此违规应该是非常了解的,为什么没有发现该违规行为? 年 月,桂林集琦公告称:到 年底公司大股东桂林集琦集团归还对公司欠款 多万元,占其占用款的 %,未能全部履行其还款承诺。桂林集琦集团共占用上市公司 . 亿元,公司曾承诺 年底前归还 %的占用款。但到 年报,笔者发现大股东及关联方没有占用上市公司一分钱,反而是上市公司占用了关联方 万元。一切都已明了,在桂林集琦隐瞒受限甚至虚构 . 亿元定期存款背后是大股东假还占款。这是桂林集琦近五年多来的净利润,大家可以看到, ~ 年都是微利, 年暴出巨额亏损也是不得已而为之, 年第三季报披露该公司累计亏损 万元,但 年 月 日该公司发布预盈公告,称:鉴于公司已于 年 月 日与北京魏公元鼎房地产开发集团有限公司签署《股权转让合同书》,将公司下属控股子公司桂林集琦中药产业投资有限公司 %股权转让给魏公元鼎,双方约定交易价格为人民币 万元。通过此次交易,公司预计可获得约 万元的收益。鉴于此,本公司 年度业绩预计为盈利。这种故事,也许只有白痴才能相信!笔者怀疑桂林集琦不只是隐瞒关联方占用资金问题,历年来的收益是否真实也非常可疑,包括这笔 万元的股权转让收益,我们将继续关注该公司财务异常! ,参考文献及书籍: 我国上市公司会计舞弊的识别研究田亚平西北大学 - - 硕士 上市公司会计舞弊及其审计侯海燕暨南大学 - - 硕士 上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究陈淑萍吉林大学 - - 博士 中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究岳殿民天津财经大学 - - 博士 中外上市公司会计舞弊动机比较研究秦江萍;段兴民审计与经济研究 - - 期刊 上市公司会计舞弊:国外相关研究综述与启示秦江萍会计研究 - - 期刊 我国上市公司会计舞弊的识别研究杨薇河南大学 - - 硕士 我国上市公司会计舞弊识别研究柳瑗石河子大学 - - 硕士 我国上市公司会计舞弊及其控制张勇石河子大学 - - 硕士 从安然公司破产看根治上市公司会计造假罗韵轩;彭志军审计与经济研究 - - 期刊 上市公司会计舞弊:公司治理结构视角的分析李世权;周舟中国管理信息化 - - 期刊 新会计准则能否防止上市公司会计舞弊邓劼中国管理信息化 - - 期刊 从公司治理视角分析上市公司会计舞弊行为李世权;周舟合作经济与科技 - - 期刊 我国对上市公司会计欺诈行为的监管研究——引入第三方博弈的“囚犯困境”模型及应用周健当代经济管理 - - 期刊 会计舞弊:外部公司治理及控制对策——以农业上市公司为例陈文新;孙群新疆农垦经济 - - 期刊 “会计造假”的背后——上市公司“会计舞弊”现象的制度解析张建伟金融法苑 - - 期刊 上市公司会计违法违规行为与政府会计监管徐经长;王玲证券市场导报 - - 期刊 上市公司会计舞弊与舞弊审计对策研究肖纬中国乡镇企业会计 - - 期刊 农业上市公司会计舞弊:原因分析及公司治理控制陈文新新疆农垦经济 - - 期刊 上市公司会计舞弊行为及防范吴可夫长沙大学学报 - - 期刊
  • 求助~急需国内外对会计舞弊研究现状分析
    • 2021-12-04
    • 提问者: 十三是个画画的
    会计信息舞弊的根源及防范对策 一、会计信息舞弊的根源 (一)受现实利益的驱动。第一,是管理者突出政绩的需要。在我国,财务指标数据的高低直接关系到企业领导的业绩、政府领导的政绩,处在高指标的压力和奖励的双重刺激下,部分企业会主动或被动地弄虚作假。通过对财务会计信息中的敏感数据进行“人为”处理,造成会计信息舞弊。第二,出于企业顺利取得银行贷款的考虑。金融机构在向企业提供贷款时首先要考察企业的偿债能力,其需要通过考察企业的财务报告等会计信息,以确定企业的资信能力。为了获取金融机构贷款,一些财务状况不佳的企业就产生了舞弊的动机,对业绩进行粉饰。第三,基于企业成功上市融资的需要。我国上市公司整体质量不高,部分公司从成立之日起就先天不足,甚至其上市纯粹只是为了解决资金流量短缺的问题。为能成功上市,这些公司往往调整甚至重做会计报表,虚构利润,进行财务包装。然而这些公司上市后公司质量并未明显提高,业绩增长缓慢,用“圈回”的资金盲目进行扩张和多元化投资,形成新的亏损,出现新的资金短缺。为了取得增发股票或配股资格,提高配股的价格,从资本市场上融到更多资金,这些公司往往采用虚增利润的方法,制造虚假会计信息,欺骗投资者。第四,基于保留上市主体资格的考虑。我国《证券法》规定,若上市公司连续3年发生亏损,公司股票就要被戴上“ST”、“PT”的帽子,甚至可能会被退市。已出现亏损特别是已连续2年出现亏损的上市公司,为保留其上市主体资格,避免被“戴帽”,或是已经被“戴帽”的公司为了早日“摘帽”,可能会采取多种方法粉饰会计报表,力求“扭亏为盈”,保留所谓的“壳资源”。另外,一些企业为了少纳税,可能人为调整企业的会计利润,减少企业的应纳税所得额,以维护所谓的企业利益。又如有的企业为了达到与国外的企业合资的目的,委曲求全,降低本企业的资产评估价值,人为造成会计信息舞弊,给予对方较多的利益。 (二)造假成本低廉。治理会计舞弊问题的关键并不在于惩戒力度的轻重,而在于是否能做到违法必究。多年来,国内上市公司会计造假现象普遍,而被监管部门发现并查处的却屈指可数,且具有很大的偶然性。一方面,会计造假往往受巨大的利益驱动,但由于大量的造假问题没有被及时发现,使违规造假的成本远远低于造假所得利益。另一方面,尽管我国对会计造假的惩戒也包括行政处罚、刑法惩罚、民事诉讼三个方面,但由于惩罚力度有限,也无法对会计造假真正产生震慑作用。因此,造假成本低廉是导致会计造假猖獗,使会计信息舞弊情况十分严重的重要原因。另外,我国的诉讼程序复杂,尤其是民事诉讼方面,存在“行政前置程序”、“有效期内明示参加”以及程序上的诸多其他障碍,不仅不能有效保障投资者的权益,对造假者也起不到应有的惩戒作用。 (三)审计监督不力。被誉为“经济警察”的注册会计师担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任。但在现实会计造假案件中,注册会计师又常常成为责任人之一。一是由于现代审计广泛运用抽样技术实施审计,其抽样判断本身就可能带来审计风险,二是注册会计师明知公司舞弊,但为了寻求同被审计单位长期合作,对虚假会计信息不但不予以揭露,甚至协助公司舞弊。在美国发生的安然、世界通讯等财务丑闻中,安达信等会计师事务所就扮演了不光彩的角色。我国银广夏等证券市场会计信息舞弊事件无不牵涉到注册会计师和会计师事务所。 (四)公司治理结构存在缺陷。我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象,股东大会、董事会、监事会、独立董事往往形同虚设,受大股东支配。这种情况下,通过内部控制机制很难防范会计造假对中小股东的侵害。对于国有上市公司来说,由于存在“所有者虚位”问题,还很容易形成内部人控制。如果所有者与公司经营层之间没有建立有效的委托代理机制,经营层就很可能为维护个人的领导地位、捞取政治资本或获取经济上的奖励等目的,进行会计造假。 (五)会计法规滞后。目前,我国会计法规体系还不健全。虽然有《会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》等企业会计工作指南,但随着新经济业务的不断出现,原有会计法规体系明显滞后,不能指导和约束新的经济业务,给会计信息舞弊留下了空间。 二、会计信息舞弊的防范对策 (一)完善企业内部机制。要建立以强化公司内部管理为中心的治理结构,建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度;完善业绩评价机制,增加评价企业持续经营能力的非财务指标;改变激励措施,防止管理者短期行为,完善公司内部会计控制体系,规范公司财务行为。 (二)加大会计造假成本。对造假者实行重罚,增加会计造假的“败露成本”是遏制会计信息舞弊非常现实、有效的手段。必须加大司法介入和法律惩治力度,迫使相关人员增强责任意识;加强行政处罚,充分利用民事赔偿制度,使企图利用会计舞弊获取经济利益的人必须付出高昂的成本。 (三)推进会计法规建设。要继续加快会计法规建设,完善会计准则和会计制度,修正传统的会计假设,改进计量手段,尽可能地缩小会计政策选择的空间;要扩大财务报告的信息容量,增加会计报表附注,披露非财务信息和关联方交易,为使用者提供完整、全面、真实的会计信息。 (四)强化社会监督。加强对注册会计师审计的日常监督管理,积极完善独立审计准则体系建设,确保注册会计师审计程序规范、科学合理,真正发挥对会计工作和会计信息质量进行监督、保障的“经济警察”的作用。 (五)加强会计诚信教育。要加强会计诚信教育,提高职业道德水平,加强对会计人员进行业务培训,努力提高会计人员的专业水平和对财务工作管理的水平。对坚持原则、公正执法的会计人员要进行公开表扬和奖励,对打击报复财会人员的行为要依法严厉惩罚。
  • 分析企业员公舞弊产生的条件有哪些?
    • 2021-12-04
    • 提问者: 封心(不聊天)
    对某一公司来说,公司舞弊可根据欺诈的不同层次分为:非管理舞弊(Employee fraud)和管理舞弊(Management fraud)。非管理舞弊是公司内部的雇员以欺骗性手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为。这种舞弊一般使公司利益受到了损害,通常的做法是虚假单据、越权行为、欺骗以及违背员工行为守则等。而管理舞弊则是管理当局蓄谋的舞弊行为,主要的目的是虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性或严重歪曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。从会计信息反映的角度来看,舞弊则表现为会计事项舞弊和会计报表舞弊。会计报表舞弊涉及故意谎报某些财务价值,增加获利能力的假象,欺骗股东和债权人等利害相关人。会计事项舞弊通常只在方便盗窃,或将公司的资产转变为个人所有或使用。公司高级管理人员进行会计报表舞弊,希望能从舞弊中得到个人的好处,比如晋升。下级雇员一般进行会计事项舞弊来掩盖或方便盗窃或贪污。最普遍的会计报表舞弊形式是多报收入和库存,而普遍的会计事项舞弊则是虚构应付款项目和将公司的资产转变为个人使用。对于注册会计师而言,除了清楚公司舞弊的类型外,更需要了解为什么会产生舞。一般来说,动机、机会及忠诚性的缺乏是舞弊得以产生的三个因素。具体来说,动机是指向一定的目的,并为达到这一目的而理性的选择行为的方向、步骤、评价、舍取一定的工具和手段。经济性动机是舞弊产生的最常见的一种动机。机会是客观环境中存在的因素,这种因素为实施舞弊提供了便利。一个人在公司中的地位越高,舞弊的机会就越大,发生更大规模的可能性也越大。忠诚性则是自始至终都按照最高的道德价值标准来行动的一种能力。只要这三者中的其中任意一个或二个因素的可能性增加时,舞弊的可能性也就会增加,当三个因素的可能性都增加时,舞弊的发生将毫无疑问。而这三者中,忠诚性的缺乏更是罪魁祸首。另外,舞弊原因分析的理论还有“GONG”理论、舞弊三角理论和冰山理论等。“GONG”理论是G.Jack Bologua,Robert J.Lindquist & Jiseoph T. Wells 在1993年提出的。“G”、“O”、“N”、“E”分别代表“Greed”、“Opportunity”、“Need”和“Exposure”。 “GONG”理论从字面我们就可以看出它所表达的意思。这四个因素结合在一起互相作用,决定了舞弊风险的水平。而舞弊三角理论则是W. Steve Albrecht在1995年提出的,他认为舞弊三角形的三个顶点是“压力、机会和自我合理化”。压力包括财务压力、恶习、与共所有关的压力、其余压力;机会包括控制措施的缺乏、无法评价工作质量绩效、缺乏惩罚措施、信息不对称、无能力察觉舞弊行为、无审计轨迹;自我合理化就是忠诚性,是个人的道德价值判断。冰山理论则强调舞弊产生的原因中个性化的行为方面更为危险,更需要注意。他认为,注册会计师不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价,而且还需要通过职业判断从人性方面分析挖掘舞弊风险。根据上面讲到的舞弊产生的一般理论来分析我国上市公司舞弊产生的原因。我国上市公司舞弊主要是指公司管理舞弊,其产生的原因主要有:(一)融资(圈钱):资金与企业,犹如血液与人体,赚钱的公司为扩充设备,需要更多的资金;亏本的公司为了营运周转,更需要资金。资金不足,导致周转不灵,因而可能倒闭。企业为了达到借款或增加资本的目的,可能虚报其财务报表,以便说服资金提供者,作出决策。1、初次发行阶段。根据有关证券法规的规定,发行和上市股票的公司必须具有三年盈利。于是公司为了能上市,就进行财务包装。如红光实业在股票发行上市申报材料中,将1996年实际亏损1.03亿元,虚报为5400万元。 2、配股阶段。根据有关法规的规定,上市公司配股,在其申请配股的前3个年度的净资产收益率平均在10%以上;属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低,但也不得低于9%;上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率不得低于6%。上市公司就会千方百计地进行财务包装以期获得配股权利。3、增发新股。增资发行条件固然比配股的条件低,但它也要符合《公司法》的规定,即公司在增发新股的前3年连续盈利。定价由承销商与发生公司协商,上市公司为了圈得更多的钱,自然有可能对上市公司的财务进行包装。(二)二级市场炒作(操纵价格):企业股票如果上市,为维持股价或为使股票价格能达到预期的波动,常利用不实的财务报表,以达到目的。股票价格预期的波动也可能是蓄意地使股价作暂时性的下跌,以便操纵者得以廉价购进股票,以取得更大的控制权或待价而沽。“中科系惨剧”的中科创业,就是为配合二级市场庄家炒作而包装利润。(三)避免处罚:我国上市公司粉饰报表另外一个目的避免带帽 (“ST” “PT’)以及退市;如果已带帽了,“ST”不想沦为“PT”,“PT”不想最后退市,这些带帽公司一般都表现出强烈扭亏为盈的欲望以达到摘帽的目的。了解了我国上市公司管理舞弊的动机,我们还应看到管理舞弊的机会。的确,我国上市公司之所以会不断发生管理舞弊,是和我国当前公司内外环境为其提供的机会分不开的。首先,许多公司治理结构角色重合,有许多高层管理人员本身就是董事会的重要成员,公司治理结构中没有真正做到“三分开”和“五独立”,势必为管理舞弊提供了机会。其次,地方政府的大力扶持,甚至给予公司巨大压力,也为上市公司的管理舞弊提供了可能。当地政府与当地的上市公司关系可以用平常我们说的“数字出官,官出数字”来解释,这种唇齿相依的关系使得当地政府为扶持上市公司而为其大开绿灯。事实上,公司管理舞弊的这些机会,也经常是我们审计失败的重要因素。
热门推荐
热门问答
最新问答
新手帮助
  • 关于我们
  • 用户须知
  • 贷款攻略
  • 礼品兑换
常见问题
  • 常见问题
  • 意见反馈
  • 申请收录
  • 内容申诉
房贷计算器 | 备案号: 蜀ICP备11019336号-3

友情链接: 深圳注册公司流程 注册深圳公司流程